自學進修扣稅——IRD 認可課程清單 + 申報錯誤三種

你嘅學費唔係全部白交嘅。每年最多可以喺應課稅入息度扣走 $100,000 嘅自學進修費用，直接慳到 $17,000 稅（以標準稅率 17% 計）。但稅務局（IRD）只承認指定教育機構同課程——你喺網上報個 Udemy 課程或者讀個興趣班，唔該慳返啖氣。

2025/26 課稅年度開始，IRD 更新咗《税務條例》第 12(4)(a) 條下嘅認可課程清單。重點係：所有遙距課程必須由獲認可嘅本地院校開辦，海外大學嘅純網上課程（即使係名校）一律唔受理。另外，2026 年 4 月起，香港嘅職業稅率由 15% 升至 16%，標準稅率由 16% 升至 17%——你嘅進修扣稅價值，比往年高咗 6.25%。

本文直接講清楚：邊啲課程可以扣、邊啲填錯會連累整份報稅表被罰、點樣喺 2026 年 4 月前最後衝刺申報。

認可課程清單——你嘅 $100,000 上限用得其所

法定機構開辦嘅課程（第 12(4)(a) 條）

《税務條例》第 12(4)(a) 條列明，只有以下機構開辦嘅課程先可以申請扣稅：

• 大學教育資助委員會（UGC）資助嘅 8 間大學：港大、中大、科大、理大、城大、浸大、嶺大、教大
• 根據《專上學院條例》（第 320 章）註冊嘅院校：例如香港演藝學院、香港恒生大學
• 根據《職業訓練局條例》（第 1130 章）成立嘅機構：VTC 旗下 IVE、HKDI、THEi
• 根據《香港學術及職業資歷評審局條例》（第 1150 章）評審嘅課程：包括部分海外大學與本地院校合辦嘅面授課程

實戰規則：如果你讀緊嘅係海外大學遙距課程（例如 University of London 嘅 LLB），必須係由香港大學專業進修學院（HKU SPACE）或香港公開大學（現稱香港都會大學）等本地認可機構親自開辦先得。純海外遙距課程，即使有「香港分校」，都唔得。

課程必須達到嘅兩個硬條件

1. 與你嘅受僱或業務直接相關：唔係你而家做緊嘅工都得，但必須係「合理預期」會用得到嘅技能。例如你係會計師，讀 CFA 可以扣；你係護士，讀紅酒課程唔可以扣。
2. 課程必須由上述機構頒發證書或文憑：出席證明、聽講座嘅記錄、沒有正式評核嘅短期課程，一律唔計。

2025/26 課稅年度新增嘅限制

2025 年 6 月 IRD 發出咗《釋義及執行指引第 42 號（修訂版）》（DIPN 42），明確指出：

• 網上課程：只有由上述認可機構親自設計、教授、評核嘅遙距課程先獲承認。如果係機構代理海外大學課程（例如港大 SPACE 代辦 University of London 課程），仍然可以扣。
• 學位以下課程：證書、文憑、高級文憑、學士、碩士、博士都計。但短期進修（少於 30 小時）嘅非學分課程，除非係專業資格考試（如 ACCA、HKICPA、CFA），否則唔計。

申報錯誤三種——呢啲錯會令你被罰款

錯誤一：將非認可機構嘅課程當作「學費」

最常見嘅錯誤係將以下費用申報為「自學進修費用」：

• 網上自學平台：Coursera、edX、Udemy、LinkedIn Learning——即使課程內容與工作相關，機構唔係第 12(4)(a) 條清單上嘅，完全唔扣得。
• 本地興趣班：工聯會、明愛、社區中心開辦嘅烹飪、攝影、語言課程。除非係由 VTC 或 UGC 院校開辦嘅持續進修基金（CEF）課程，否則唔扣。
• 考試費：專業考試報名費（例如 CFA、ACCA、HKICPA）本身唔算學費。但如果你報讀咗相關課程，考試費可以包含喺課程費用入面一併申報。

填表實戰：喺 BIR60 第 9 部分（自學進修費用），你只需要填課程總金額。IRD 有權要求你提交課程收據、課程大綱、以及僱主證明（證明課程與工作相關）。無單據，即係冇扣稅。

錯誤二：超過 $100,000 上限仲繼續申報

每課稅年度嘅自學進修費用扣稅上限係 HK$100,000（《税務條例》第 26E 條）。如果你全年學費係 $130,000，只可以申報 $100,000。

但要注意：如果你同時申報其他扣稅項目（例如自願醫保 $8,000、強積金自願性供款 $60,000），呢啲項目係獨立計算，唔會互相影響。進修扣稅係「個人進修開支」，同「認可退休計劃供款」係兩個唔同嘅扣稅類別。

錯誤三：用錯課稅年度申報

自學進修費用必須喺課程完成嘅課稅年度申報，唔係你交學費嘅年度。

例子：

• 2024 年 9 月你交咗 $50,000 學費，課程係 2025 年 6 月完結。
• 你應該喺 2025/26 課稅年度（即 2026 年 4 月報稅時）申報，而唔係 2024/25 年度。

如果你填錯年度，IRD 會直接剔除該項申報，並可能發信要求你解釋。如果你係因為錯誤而多報咗，會被視為「不正確報稅表」，罰款可達少收稅款嘅 3 倍（《税務條例》第 82A 條）。

申報流程——2026 年 4 月前嘅行動清單

第一步：確認課程係咪合資格

上 IRD 網站查閱「認可教育機構名單」（2025 年 12 月更新版）：https://www.ird.gov.hk/chi/tax/ind_edu.htm

或者直接打電話畀課程開辦機構，問：「你哋呢個課程係咪根據《税務條例》第 12(4)(a) 條獲認可？」如果對方答唔出，即係唔合格。

第二步：收集證明文件

你需要保存以下文件最少 6 年（《税務條例》第 51C 條）：

• 課程收據（必須有機構名稱、課程名稱、費用、日期）
• 課程大綱或章程（證明課程內容與工作相關）
• 僱主證明信（如果課程係由僱主推薦或資助）
• 課程完成證書或成績單

數碼版本都得，但必須係清晰可讀嘅 PDF。唔好用手機影相。

第三步：填寫 BIR60 第 9 部分

喺 BIR60 報稅表第 9 項「自學進修費用」，填寫實際支出金額（上限 $100,000）。

如果係電子報稅（eTAX），系統會自動幫你計算上限。

第四步：留意 2026 年 4 月嘅新稅率

2026 年 4 月 1 日起，標準稅率由 16% 升至 17%。如果你係高收入人士（應課稅入息超過 $500,000），你嘅進修扣稅價值會由 $16,000（$100,000 × 16%）升至 $17,000（$100,000 × 17%）。

策略：如果你可以選擇課程完成日期，盡量安排喺 2026 年 4 月 1 日之後完成，咁就可以用新稅率扣稅。

常見迷思——呢啲情況你以為可以扣，其實唔得

「我讀緊 MBA，一定可以扣稅」

錯。MBA 課程必須係由 UGC 資助院校開辦先得。如果你讀緊嘅係海外大學遙距 MBA（例如 University of Warwick 嘅網上 MBA），即使係名校，都唔扣得。

「我係自僱人士，進修費用可以扣更多」

自僱人士嘅進修費用同樣受 $100,000 上限限制。但如果你嘅進修費用係直接為咗提升現有業務技能（例如健身教練讀運動科學文憑），你可以考慮將費用歸類為「業務開支」（《税務條例》第 16 條），上限係無限。但呢個分類嘅門檻更高——你必須證明費用係「完全及純粹為產生應評稅利潤而招致」。

實戰建議：如果你係自僱人士，先試業務開支扣稅；如果 IRD 唔批，再退而求其次用自學進修費用扣稅（上限 $100,000）。

「我同屋企人一齊報課程，可以分開扣稅」

唔得。自學進修費用係個人扣稅項目，唔可以夫妻合併申報。如果你同配偶一齊報讀同一個課程，每人各自申報自己嗰份費用（上限 $100,000）。

三個你一定要記住嘅 takeaway

1. 只申報由 UGC 院校、VTC、或根據第 320/1130/1150 章註冊嘅機構開辦嘅課程——其他全部唔計，包括所有海外遙距課程。
2. 保存課程收據、大綱、僱主證明至少 6 年——無文件，IRD 可以完全唔承認你嘅申報，並追討少收稅款加罰款。
3. 2026 年 4 月後完成嘅課程，扣稅價值會因為標準稅率升至 17% 而增加——如果你可以控制課程完成日期，延後到 2026 年 4 月 1 日之後。