自學進修扣稅——邊啲課程計得 + 申報錯誤三種

你嘅學費唔係全部白交嘅。每年最多可以喺應課稅入息度扣走 $100,000 嘅自學進修費用，最多慳到 $17,000 稅（以累進稅率最高一級 17% 計）。但稅務局（IRD）只承認指定教育機構同課程——你喺網上報個 Udemy 課程或者讀個興趣班，唔該慳返啖氣。

個人進修開支扣除嘅法律依據係《稅務條例》第 12(1)(e) 條同第 12(6) 條：課程要係「訂明教育課程」，由指明嘅教育提供者、行業／專業／業務協會提供，或者由附表 13 指明機構審定或認可，而且係為咗取得或維持受僱工作所需嘅資格。稅率方面，累進稅率最高一級係 17%；標準稅率由 2024/25 課稅年度起係兩級制（首 500 萬入息淨額 15%，餘額 16%）——你嘅進修扣稅價值，取決於你實際適用嘅稅率。

本文直接講清楚：邊啲課程可以扣、邊啲填錯會連累整份報稅表被罰、點樣喺課稅年度完結（3 月 31 日）前安排付款同申報。

認可課程清單——你嘅 $100,000 上限用得其所

法定機構開辦嘅課程（第 12(6) 條）

《稅務條例》第 12(6) 條列明，「教育提供者」包括大學、大學學院、註冊學校及經稅務局局長批准嘅機構等，常見例子有：

• 大學教育資助委員會（UGC）資助嘅 8 間大學：港大、中大、科大、理大、城大、浸大、嶺大、教大
• 根據《專上學院條例》（第 320 章）註冊嘅院校：例如香港演藝學院、香港恒生大學
• 根據《職業訓練局條例》（第 1130 章）成立嘅機構：VTC 旗下 IVE、HKDI、THEi
• 根據《香港學術及職業資歷評審局條例》（第 1150 章）評審嘅課程：包括部分海外大學與本地院校合辦嘅面授課程
• 行業協會、專業協會或業務協會提供嘅訓練或發展課程：例如香港銀行公會、香港管理專業協會、特許公認會計師公會等

實戰規則：如果你讀緊嘅係海外大學課程（例如 University of London 嘅 LLB），要睇佢係咪經本地認可機構（例如 HKU SPACE、香港都會大學）開辦，或者屬於《非本地高等及專業教育（規管）條例》下註冊／獲豁免嘅課程。唔屬於以上任何一類嘅純海外網上課程，一般唔扣得。

課程必須達到嘅兩個硬條件

1. 為取得或維持受僱工作所需嘅資格：現在或將來嘅受僱工作都得，但要同工作資格有關。例如你係會計師，讀 CFA 可以扣；你係護士，讀紅酒課程唔可以扣。
2. 課程必須由上述教育提供者、協會或審定機構提供／認可：例如會計師或律師參與嘅專業進修研討會都計；但付俾私人補習老師嘅費用唔計。

2025/26 課稅年度有冇新限制？

稅務局並冇就 2025/26 課稅年度公布新嘅進修開支限制，扣除上限自 2017/18 起一直係 HK$100,000。實務上要留意：

• 網上課程：關鍵唔係面授定遙距，而係提供課程嘅機構係咪屬於指明教育提供者／協會，或者課程係咪經附表 13 指明機構審定或認可。機構代辦海外大學課程（例如港大 SPACE 代辦 University of London 課程）一般可以扣。
• 課程級別：證書、文憑、高級文憑、學士、碩士、博士都可以計，專業協會嘅研討會同考試亦可以，最緊要係課程同你受僱工作所需資格有關。

申報錯誤三種——呢啲錯會令你被罰款

錯誤一：將非認可機構嘅課程當作「學費」

最常見嘅錯誤係將以下費用申報為「自學進修費用」：

• 網上自學平台：Coursera、edX、Udemy、LinkedIn Learning——即使課程內容與工作相關，平台本身一般唔屬於第 12(6) 條嘅指明教育提供者，通常唔扣得。
• 本地興趣班：工聯會、明愛、社區中心開辦嘅烹飪、攝影、語言課程。同你受僱工作所需資格無關嘅興趣班，無論邊個機構開辦都唔扣。
• 考試費：個人進修開支包括課程及有關考試費用，所以同訂明教育課程有關嘅考試費可以一併申報；但同訂明課程無關嘅考試費就唔計。

填表實戰：喺 BIR60 第 4.3 部（扣除申請）嘅個人進修開支一欄，你只需要填全年總金額。IRD 有權要求你提交課程收據、課程大綱、以及僱主證明（證明課程與工作相關）。無單據，即係冇扣稅。

錯誤二：超過 $100,000 上限仲繼續申報

每課稅年度嘅自學進修費用扣稅上限係 HK$100,000（《稅務條例》第 12(1)(e) 條）。如果你全年學費係 $130,000，只可以申報 $100,000。

但要注意：如果你同時申報其他扣稅項目（例如自願醫保每名受保人 $8,000、可扣稅強積金自願性供款連合資格年金保費合計 $60,000），呢啲項目係獨立計算，唔會互相影響。如果僱主或持續進修基金發還咗部分學費，只可以扣自己負擔嘅餘數。

錯誤三：用錯課稅年度申報

自學進修費用必須喺付款嘅課稅年度申報，唔係課程開始或完成嘅年度。

例子：

• 2024 年 9 月你交咗 $50,000 學費，課程係 2025 年 6 月完結。
• 你應該喺 2024/25 課稅年度（即 2025 年 5 月初發出嘅報稅表）申報，而唔係 2025/26 年度。

如果你填錯年度，IRD 會直接剔除該項申報，並可能發信要求你解釋。如果你係因為錯誤而多報咗，會被視為「不正確報稅表」，罰款可達少收稅款嘅 3 倍（《稅務條例》第 82A 條）。

申報流程——2026 年 4 月前嘅行動清單

第一步：確認課程係咪合資格

上稅務局網站或 GovHK「個人進修開支扣除」頁面，對照訂明教育課程同教育提供者嘅定義（包括經稅務局局長批准嘅機構名單）。

或者直接問課程開辦機構：「你哋係咪《稅務條例》第 12(6) 條所指嘅教育提供者？課程係咪經資歷架構／附表 13 指明機構審定？」如果對方答唔出，就要小心。

第二步：收集證明文件

你需要保存以下文件最少 6 年（由有關課稅年度完結起計）：

• 課程收據（必須有機構名稱、課程名稱、費用、日期）
• 課程大綱或章程（證明課程內容與工作相關）
• 僱主證明信（如果課程係由僱主推薦或資助）
• 課程完成證書或成績單

數碼版本都得，但必須係清晰可讀嘅 PDF。唔好用手機影相。

第三步：填寫 BIR60 第 4.3 部

喺 BIR60 報稅表第 4.3 部嘅「個人進修開支」，填寫實際支出金額（上限 $100,000）。

如果係電子報稅（eTAX），系統會自動幫你計算上限。

第四步：留意付款日期同適用稅率

稅務局並冇喺 2026 年 4 月調高稅率：累進稅率仍然係 2%、6%、10%、14%、17%，標準稅率由 2024/25 起係 15%（首 500 萬入息淨額）／16%（餘額）。如果你應課稅入息實額超過 $200,000，邊際稅率係 17%，扣滿 $100,000 大約慳 $17,000；按標準稅率計稅嘅人士大約慳 $15,000。

策略：扣除按付款日期計入課稅年度。如果你想將學費計入某一年（例如收入較高、邊際稅率較高嗰年），就要喺該年 3 月 31 日或之前付款。

常見迷思——呢啲情況你以為可以扣，其實唔得

「我讀緊 MBA，一定可以扣稅」

唔一定。MBA 課程要由指明教育提供者開辦，或屬《非本地高等及專業教育（規管）條例》下註冊／獲豁免嘅課程，並同你受僱工作所需資格有關先得。如果你讀緊嘅係唔屬於以上類別嘅海外大學網上 MBA，即使係名校，都可能唔扣得。

「我係自僱人士，進修費用可以扣更多」

自僱人士嘅進修費用同樣受 $100,000 上限限制。但如果你嘅進修費用係直接為咗提升現有業務技能（例如健身教練讀運動科學文憑），你可以考慮將費用歸類為「業務開支」（《稅務條例》第 16 條），上限係無限。但呢個分類嘅門檻更高——你必須證明費用係「完全及純粹為產生應評稅利潤而招致」。

實戰建議：如果你係自僱人士，先試業務開支扣稅；如果 IRD 唔批，再退而求其次用自學進修費用扣稅（上限 $100,000）。

「我同屋企人一齊報課程，可以分開扣稅」

唔得。自學進修費用係個人扣稅項目，唔可以夫妻合併申報。如果你同配偶一齊報讀同一個課程，每人各自申報自己嗰份費用（上限 $100,000）。

三個你一定要記住嘅 takeaway

1. 只申報訂明教育課程——由指明教育提供者、行業／專業協會提供，或經附表 13 指明機構審定嘅課程；網上自學平台同私人補習一般唔計。
2. 保存課程收據、大綱、僱主證明至少 6 年——無文件，IRD 可以完全唔承認你嘅申報，並追討少收稅款加罰款。
3. 扣除按付款年度計——2026 年 4 月並冇加稅；想計入邊個課稅年度，就要喺嗰年 3 月 31 日或之前付款。