香港印花稅全解——股票、樓契同轉讓嘅課徵時點、稅率同豁免

印花稅係「文件稅」：邊啲文件要打、邊個負責

印花稅唔係對「交易」徵稅，而係對「文件」徵稅。《印花稅條例》（第 117 章）只向指定種類嘅文件徵稅，主要係以下四類：樓契（Conveyance on sale，即 Assignment）、不動產買賣協議（Agreement for sale of immovable property）、不動產租約（Lease，即 Tenancy Agreement），以及香港股票轉讓（Transfer of Hong Kong stock）。你睇返自己手上係邊一種文件，就知要唔要打。

邊個要負責（即納稅人）就睇文件種類：

• 樓宇買賣（Conveyance on sale）：所有簽立文件嘅人（All parties and all other persons executing）都要負責。
• 買賣協議（Agreement for sale and purchase）：同樣係所有簽立文件嘅人。
• 租約（Lease）：所有簽立文件嘅人。
• 香港股票轉讓：如果係成交單（Contract Note），納稅人係經紀；冇經紀嘅話，就係進行買賣嘅本人（the principal effecting the sale or purchase）。如果是其他種類嘅轉讓文書（Transfer of any other kind），納稅人係轉讓人同承讓人（The transferor and the transferee）。

有一點你一定要記住：如果應課稅文件冇打釐印，任何使用該文件嘅人（any person who uses such instrument）一樣要負責繳交印花稅同罰款。唔好以為「唔係我簽」就冇事，你用咗嗰份文件就要負責。

課徵時點：唔同文件嘅打釐印時限

印花稅嘅課徵時點，就係「打釐印時限」。GovHK 印花稅頁列明咗各類文件嘅時限：

文件種類	打釐印時限
樓契（包括饋贈契 deed of gift）	簽立後 30 日內
不動產買賣協議	簽立後 30 日內
租約	簽立後 30 日內
香港股票成交單（本地成交）	買賣後 2 日內
香港股票成交單（外地成交）	買賣後 30 日內
香港股票轉讓文書（唔包饋贈，本地簽立）	簽立前（Before execution）
香港股票轉讓文書（唔包饋贈，外地簽立）	簽立後 30 日內
香港股票饋贈（本地簽立）	簽立後 7 日內
香港股票饋贈（外地簽立）	簽立後 30 日內

樓契同買賣協議都係簽立後 30 日內，呢點好記。股票方面就要分得清楚：本地買賣嘅成交單得 2 日，時間好趕；轉讓文書如果係本地簽立，更加要喺簽立「前」打釐印，唔係簽完先慢慢搞。

另外，住宅物業嘅應課稅買賣協議，可以申請延遲繳付印花稅（deferral of payment）。電子或紙本申請都得，可以延遲到相關樓契簽立，或者物業轉售為止。最長延期係由最早協議日期起計 3 年（The maximum period of deferral is 3 years after the date of the earliest agreement）。

港股印花稅：現行稅率同計法

由 2023 年 11 月 17 日起，香港股票買賣嘅印花稅，每張賣出成交單（every sold note）同每張買入成交單（every bought note），都係按代價款額或其價值嘅 0.1% 徵收。買賣雙方各付，即係每張單各自計一次 0.1%，你計得嘅就係呢個數。

股票轉讓仲有另外兩種計法，同買賣唔同：

• 無償轉讓（Transfer operating as a voluntary disposition inter vivos）：$5 + 股票價值嘅 0.2%。
• 其他轉讓（Transfer of any other kind）：定額 $5。

所以你睇到自己張成交單，計嘅就係 0.1%；如果係無償轉讓（例如饋贈），就係 $5 加 0.2%。兩者稅率同計法都唔同，記得分清楚。

物業轉讓印花稅（AVD）：稅階同 2026 年新安排

物業轉讓印花稅（AVD）嘅制度有幾次改動。2013 年 2 月 23 日起，AVD 稅率分為 Scale 1 同 Scale 2。2024 年 2 月 28 日起，Scale 1 Part 1 嘅稅率修訂至同 Scale 2 一樣。

去到 2026 年 2 月 26 日，新增咗 Scale 3，適用於非住宅物業文件（non-residential property instruments）；而 Scale 1 Part 1 同 Scale 2 就繼續適用於住宅物業文件。

住宅物業現行稅階（2026 年 2 月 26 日起，Part 1 of Scale 1 同 Scale 2 同級）如下：

代價款額或價值	稅率 / 應繳稅款
不超過 $4,000,000	$100
$4,000,000 – $4,323,780	$100 + 超出 $4,000,000 部分嘅 20%
$4,323,780 – $4,500,000	1.5%
$4,500,000 – $4,935,480	$67,500 + 超出 $4,500,000 部分嘅 10%
$4,935,480 – $6,000,000	2.25%
$6,000,000 – $6,642,860	$135,000 + 超出 $6,000,000 部分嘅 10%
$6,642,860 – $9,000,000	3%
$9,000,000 – $10,080,000	$270,000 + 超出 $9,000,000 部分嘅 10%
$10,080,000 – $20,000,000	3.75%
$20,000,000 – $21,739,120	$750,000 + 超出 $20,000,000 部分嘅 10%
$21,739,120 – $100,000,000	4.25%
$100,000,000 – $109,574,470	$4,250,000 + 超出 $100,000,000 部分嘅 30%
超過 $109,574,470	6.5%

即係話，首 $4,000,000 只係收 $100，之後就按超出部分同稅階計。上面全部數字，都係以 GovHK 印花稅頁公布為準，自己唔好亂估。

另外，1992 年 1 月 31 日起，住宅物業買賣協議嘅印花稅，係按同樓契一樣嘅稅率徵收；協議打咗釐印之後，相關樓契只會徵收 $100 定額印花稅。

講返歷史口徑：買家印花稅（BSD）同額外印花稅（SSD）方面，BSD 適用於 2012 年 10 月 27 日或之後、但 2024 年 2 月 28 日前簽立，用以取得住宅物業嘅買賣協議或樓契。稅率喺 2012 年 10 月 27 日至 2023 年 10 月 24 日係 15%，2023 年 10 月 25 日至 2024 年 2 月 27 日係 7.5%。即係由 2024 年 2 月 28 日起，住宅嘅 BSD 同 SSD 已經撤銷。

豁免／寬免：邊啲情況唔使打？

IRD 印花稅頁同《印花稅條例》有幾項豁免／寬免，你睇下邊啲啱自己嘅情況：

• 股票借貸：股票借貸交易（stock borrowing and lending transactions）下嘅股份轉讓，可獲豁免印花稅。
• 伊斯蘭債券：條例第 47E、47F 同 47G 條規定，純粹為符合伊斯蘭教法原則（Sharia principles）而喺伊斯蘭債券計劃下發行或簽立嘅債券同若干文件（傳統債券唔需要嘅），可獲印花稅寬免。
• 強積金基金單位轉讓：強制性公積金計劃下嘅基金單位轉讓文書，可獲豁免（U3/SOG/PN03A）。
• 集團內部轉讓：根據條例第 45 條嘅條件，將不動產或股份由一間相聯法團（associated body corporate）轉讓去另一間相聯法團，可獲印花稅寬免（Intra-group Transfers relief）。
• ETF 造市商：交易所買賣基金（ETF）造市商，為 ETF 股份或單位嘅配發（Allotment）同贖回（Redemption）而進行嘅香港股票買賣，可獲印花稅豁免。

呢啲豁免都有特定條件，唔係「自動」唔使打，要符合條文先計得。

遲打釐印：罰則同未打釐印嘅效力

遲打釐印嘅罰則（GovHK Late Stamping 頁）係倍數罰，好重：

• 遲唔超過 1 個月：雙倍印花稅（double the amount of stamp duty）。
• 遲超過 1 個月但唔超過 2 個月：4 倍印花稅。
• 其他情況（即遲超過 2 個月）：10 倍印花稅。

如果你真係遲咗，稅務局可以按寬免公式計減免罰款：減免罰款 = 14% x 應繳印花稅 x 延遲日數 / 365 日，最低 $500（subject to a minimum sum of $500）。但計到幾多，係稅務局嘅計算，唔係你話事，亦唔係話一定有得減免到。

更重要嘅係未打釐印文件嘅效力：除咗例外情況，任何應課印花稅嘅文件，唔會喺任何法律程序中被接納為證據（No documents chargeable with stamp duty shall be received in evidence in any proceedings whatsoever except …）。換句話講，未打釐印嘅文件，一般唔可以喺法律程序中做證據。所以唔好諗住「唔打住，慳住唔俾」，到時要用嗰陣唔受理，仲要罰雙倍到 10 倍，隨時因小失大。

以稅務局最新公布為準

本文講嘅稅率、門檻、時限同豁免，全部以 GovHK 同稅務局（IRD）最新公布為準。稅例同稅率會改，呢篇只係整理官方規則、時限同計算方法，唔會、亦唔可以承諾任何評稅或減稅結果。你嘅文件點打、幾時打、交幾多，最穩陣係對返稅務局最新公布，或者問專業人士。