慈善捐款扣稅上限 35% 應評稅入息——點捐最盡

你嘅捐款唔係「善心」，係應課稅收入嘅減項。2026 課稅年度，香港稅務局（IRD）繼續容許合資格慈善捐款扣稅，上限為應評稅入息嘅 35%。條數好簡單：年薪 HK$600,000，最多捐 HK$210,000，慳稅 HK$37,800（以標準稅率 15% 計）。但大部分人犯嘅錯係：捐得唔夠「盡」，或者捐咗但報錯表。呢篇直接拆解點樣用盡 35% 上限，由合資格機構、申報時序到跨年策略，唔講廢話。

合資格捐款門檻：HK$100 最低額同認可機構清單

IRD 點界定「認可慈善捐款」？

根據《稅務條例》第 16D 條，只有捐畀獲 IRD 認可嘅慈善機構先可以扣稅。呢啲機構必須係根據《稅務條例》第 88 條獲豁免繳稅嘅公共性質慈善機構或信託。你可以喺 IRD 網站「獲豁免繳稅的慈善機構」搜尋器查實名單（稅務局網頁參照：IRD 電子服務 > 慈善機構名單）。唔好信機構自稱「慈善」就捐——例如部分宗教團體或海外 NGO 未獲第 88 條豁免，捐款唔扣得。

最低捐款額：HK$100 係硬門檻

每筆捐款必須不少於 HK$100 先可以申報。如果你捐咗 HK$99，對唔住，成筆無得扣。實戰建議：逐筆捐款湊夠 HK$100 整數。例如你想捐 HK$250 畀紅十字會，分兩筆 HK$125 同 HK$125 都得，但一筆 HK$250 更簡單。IRD 會查收據，唔好拆單嚟繞過門檻——合法但無必要。

實體 vs 網上捐款：收據係關鍵

所有捐款必須有正式收據，上面列明機構名稱、捐款日期、金額同 IRD 認可編號。網上捐款（例如 PayMe、轉數快）通常會自動發出電子收據，但部分平台（如 GoFundMe）唔係香港認可機構。捐前 check 機構全名，例如「香港紅十字會」係認可，「香港紅十字會國際救援」可能唔係（後者係海外分支）。收據保存至少 7 年，稅務局有權追溯。

35% 上限點計？年薪 HK$600,000 實例拆解

公式只有一條：應評稅入息 × 35%

應評稅入息係你課稅年度嘅總收入減去所有扣稅項目（強積金強制性供款、個人進修開支等），未減免稅額。例如：

• 年薪：HK$600,000
• 強積金強制性供款：HK$18,000（5%）
• 應評稅入息：HK$600,000 - HK$18,000 = HK$582,000
• 捐款扣稅上限：HK$582,000 × 35% = HK$203,700

如果你捐咗 HK$210,000，超額 HK$6,300 不能結轉下年。捐款扣稅係「用盡或失去」，唔似強積金自願性供款可以跨年。

標準稅 vs 累進稅：邊個著數？

捐款扣稅係「扣除」，唔係「免稅額」。佢直接減少應評稅入息，所以：

• 如果你用累進稅（2% - 17%），邊際稅率低（例如 6%），慳稅效果細。
• 如果你用標準稅（15%），邊際稅率固定，捐款扣稅直接慳 15% 稅款。

例子：年薪 HK$1,000,000，邊際稅率 17%，捐 HK$350,000 慳 HK$59,500（350,000 × 17%）。年薪 HK$300,000，邊際稅率 6%，捐 HK$105,000 只慳 HK$6,300。高收入人士更應該用盡上限。

夫妻合併報稅：捐款可以點分配？

如果係合併評稅，捐款上限係夫妻合計應評稅入息嘅 35%。但注意：捐款收據必須係夫妻其中一人名義，唔可以分拆。例如丈夫捐 HK$200,000，太太捐 HK$100,000，合併報稅時上限係（丈夫入息 + 太太入息）× 35%。如果丈夫入息低，太太入息高，可以考慮由太太名義捐款以用盡佢嘅較高上限。策略：高收入一方負責捐。

申報時序：邊份報稅表？邊年扣？

課稅年度對應：2025/26 課稅年度嘅捐款

所有捐款必須喺課稅年度內（每年 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日）進行，先可以喺該年度申報。例如：

• 2025 年 9 月捐款 → 2025/26 課稅年度（報稅表 2026 年 4 月發出）
• 2026 年 4 月 1 日捐款 → 2026/27 課稅年度（報稅表 2027 年 4 月發出）

常見錯誤：2026 年 3 月 31 日捐款，但收據日期寫 2026 年 4 月 1 日（例如銀行處理延遲）。必須以收據日期為準，唔好信轉數快 timestamp。

報稅表點填：BIR60 第 7 部

收到報稅表（BIR60 表格）後，喺第 7 部「慈善捐款」欄填寫總金額。唔需要逐筆列明，但必須保留收據。如果係網上報稅（稅務易），系統會自動計算上限。唔好填錯格：第 7 部係「捐款」，第 8 部係「個人進修開支」，兩者唔同。

逾期捐款：無得補扣

如果 2026 年 3 月 31 日後先捐，只能計入 2026/27 課稅年度。唔好諗住「補返上年」——IRD 嚴格按課稅年度劃分。如果你 2025/26 年度捐唔夠上限，可以喺 2026 年 3 月 31 日前「衝刺」捐多筆，但必須確保收據日期喺 3 月 31 日或之前。

進階策略：點樣用盡 35% 上限？

策略一：年尾「衝刺捐款」

每年 2-3 月，檢視自己嘅應評稅入息同已捐款額。公式：

• 目標捐款 = 應評稅入息 × 35% - 已捐款
• 例如應評稅入息 HK$500,000，已捐 HK$50,000，目標 = HK$175,000 - HK$50,000 = HK$125,000
• 喺 3 月 31 日前捐夠，否則浪費額度。

策略二：用「配對捐款」放大效果

部分公司有員工配對捐款計劃（例如你捐 HK$10,000，公司捐 HK$10,000）。注意：公司捐款唔計入你嘅扣稅額，但你可以用自己名義捐更多。如果你公司無上限配對，你可以捐 HK$100,000，公司配 HK$100,000，你個人扣稅上限仍然係你嘅 35%，但機構收到雙倍捐款。唔好誤會公司配對會增加你嘅扣稅額。

策略三：跨年度調整捐款額

如果你某年收入特別高（例如花紅、股票期權變現），可以喺該年度用盡 35% 上限。相反，收入低嘅年份可以減少捐款。捐款日期可以靈活安排，只要喺 3 月 31 日前。例如 2026 年 3 月收入高，就捐多啲；2026 年 4 月收入低，就捐少啲。

策略四：避免「捐過龍」

捐超過 35% 上限嘅部分完全無扣稅效益。例如年薪 HK$600,000，應評稅入息 HK$582,000，捐 HK$250,000 只扣 HK$203,700，浪費 HK$46,300。捐前計數，用 IRD 網站嘅「稅款計算機」試算（稅務局網頁參照：IRD > 稅款計算機）。

常見陷阱同罰則

陷阱一：捐畀海外機構

海外慈善機構（例如美國紅十字會）通常唔獲第 88 條豁免，捐款唔扣得。只捐畀 IRD 名單內嘅香港機構。如果你係香港稅務居民但捐畀海外 NGO，必須確保該機構喺香港有註冊同獲第 88 條豁免（例如「無國界醫生（香港）」係認可，但「無國界醫生（國際）」唔係）。

陷阱二：收據遺失

如果稅務局抽查，你必須出示收據。遺失收據可以問機構補發，但部分機構只保留 7 年記錄。建議用雲端備份（例如 Google Drive），掃描收據後標註課稅年度同金額。

罰則：虛報捐款可被罰款 HK$10,000 兼加徵 3 倍稅款

根據《稅務條例》第 82 條，故意虛報捐款（例如偽造收據）最高罰款 HK$10,000 同加徵少收稅款嘅 3 倍。唔好貪心——IRD 會抽查，尤其係捐款額突然大增嘅個案。

你今日就要做嘅 5 件事

1. 查 IRD 認可機構名單：去稅務局網站搜尋器確認你打算捐嘅機構，唔好信機構自稱。
2. 計你嘅 35% 上限：用上年報稅表嘅應評稅入息 × 35%，得出目標捐款額。
3. 檢查已捐款收據：確保每筆 ≥ HK$100，收據日期喺課稅年度內（4 月 1 日至 3 月 31 日）。
4. 年尾「衝刺」：如果已捐款少過目標，喺 3 月 31 日前捐夠差額。
5. 備份收據：掃描所有收據，標註課稅年度同金額，保存至少 7 年。