慈善捐款扣稅上限 35% 應評稅入息——點捐最盡

你嘅捐款唔係「善心」，係應課稅收入嘅減項。2026/27 課稅年度，香港稅務局（IRD）繼續容許認可慈善捐款扣稅，上限為入息（減可扣除支出）嘅 35%。條數好簡單：年薪 HK$600,000、冇其他扣除，最多扣 HK$210,000；單身只計基本免稅額嘅話，捐款後應課稅入息實額仍然喺 17% 稅階，慳稅約 HK$35,700。但大部分人犯嘅錯係：捐得唔夠「盡」，或者捐咗但報錯表。呢篇直接拆解點樣用盡 35% 上限，由合資格機構、申報時序到跨年策略，唔講廢話。

合資格捐款門檻：HK$100 最低額同認可機構清單

IRD 點界定「認可慈善捐款」？

根據《稅務條例》第 26C 條（薪俸稅／個人入息課稅；利得稅係第 16D 條），只有捐畀獲 IRD 認可嘅慈善機構或捐畀政府作慈善用途先可以扣稅。呢啲機構必須係根據《稅務條例》第 88 條獲豁免繳稅嘅公共性質慈善機構或信託。你可以喺 IRD 網站「獲豁免繳稅的慈善機構」搜尋器查實名單（稅務局網頁參照：IRD 電子服務 > 慈善機構名單）。唔好信機構自稱「慈善」就捐——例如部分宗教團體或海外 NGO 未獲第 88 條豁免，捐款唔扣得。

最低捐款額：HK$100 係硬門檻

申請扣除嘅認可捐款全年總額必須不少於 HK$100 先可以申報，唔係每筆都要 HK$100。如果你全年只捐咗 HK$99，就冇得扣。另外要留意，唔係所有畀慈善機構嘅錢都算捐款：買獎券、慈善晚會入場券、義賣貨品等，都唔可以扣。

實體 vs 網上捐款：收據係關鍵

所有捐款必須有正式收據，上面列明機構名稱、捐款日期、金額同 IRD 認可編號。網上捐款（例如 PayMe、轉數快）通常會自動發出電子收據，但部分平台（如 GoFundMe）唔係香港認可機構。捐前 check 機構全名，同一品牌嘅唔同實體（例如海外分會）未必喺獲豁免繳稅名單上。收據保存至少 6 年（由有關課稅年度完結起計），稅務局有權抽查。

35% 上限點計？年薪 HK$600,000 實例拆解

公式只有一條：應評稅入息 × 35%

計算基數係你課稅年度嘅入息減去可扣除支出及折舊免稅額（例如強積金強制性供款），未減免稅額。例如：

• 年薪：HK$600,000
• 強積金強制性供款：HK$18,000（5%）
• 應評稅入息：HK$600,000 - HK$18,000 = HK$582,000
• 捐款扣稅上限：HK$582,000 × 35% = HK$203,700

如果你捐咗 HK$210,000，超額 HK$6,300 不能結轉下年。捐款扣稅係「用盡或失去」，同其他扣稅項目一樣唔可以跨年結轉（已婚人士可以將超額部分交由配偶申扣，見下文）。

標準稅 vs 累進稅：邊個著數？

捐款扣稅係「扣除」，唔係「免稅額」。佢直接減少應評稅入息，所以：

• 如果你用累進稅（2% - 17%），邊際稅率低（例如 6%），慳稅效果細。
• 如果你用標準稅（15%），邊際稅率固定，捐款扣稅直接慳 15% 稅款。

例子（單身、只計基本免稅額、未計強積金）：年薪 HK$1,000,000，邊際稅率 17%，捐 HK$350,000 慳 HK$59,500（350,000 × 17%）。年薪 HK$300,000，應課稅入息實額 HK$168,000，邊際稅率 14%，捐 HK$105,000 只慳約 HK$9,740（部分落入更低稅階）。高收入人士用盡上限嘅效益更大。

夫妻合併報稅：捐款可以點分配？

已婚（並非分開居住）嘅話，唔使一定合併評稅：你可以申扣配偶捐咗但未申扣嘅認可捐款。例如丈夫捐 HK$150,000，但佢嘅上限得 HK$121,800，餘下 HK$28,200 可以由太太喺佢嘅報稅表申扣（連同太太自己嘅捐款，受太太自己嘅 35% 上限限制）。同一筆捐款唔可以兩個人都扣。策略：先用盡一方上限，超額部分交由配偶申扣。

申報時序：邊份報稅表？邊年扣？

課稅年度對應：2025/26 課稅年度嘅捐款

所有捐款必須喺課稅年度內（每年 4 月 1 日至翌年 3 月 31 日）進行，先可以喺該年度申報。例如：

• 2025 年 9 月捐款 → 2025/26 課稅年度（報稅表 2026 年 5 月初發出）
• 2026 年 4 月 1 日捐款 → 2026/27 課稅年度（報稅表 2027 年 5 月初發出）

常見錯誤：2026 年 3 月 31 日捐款，但收據日期寫 2026 年 4 月 1 日（例如銀行處理延遲）。必須以收據日期為準，唔好信轉數快 timestamp。

報稅表點填：BIR60 第 4.3 部

收到報稅表（BIR60 表格）後，喺第 4.3 部（扣除申請）嘅「認可慈善捐款」欄填寫全年總金額。唔需要逐筆列明，但必須保留收據。如果係網上報稅（稅務易），系統會自動計算上限。唔好填錯格：第 7 部係選擇個人入息課稅，第 8 部係居所貸款利息／住宅租金，都唔係填捐款嘅地方。

逾期捐款：無得補扣

如果 2026 年 3 月 31 日後先捐，只能計入 2026/27 課稅年度。唔好諗住「補返上年」——IRD 嚴格按課稅年度劃分。如果你 2025/26 年度捐唔夠上限，可以喺 2026 年 3 月 31 日前「衝刺」捐多筆，但必須確保收據日期喺 3 月 31 日或之前。

進階策略：點樣用盡 35% 上限？

策略一：年尾「衝刺捐款」

每年 2-3 月，檢視自己嘅應評稅入息同已捐款額。公式：

• 目標捐款 = 應評稅入息 × 35% - 已捐款
• 例如應評稅入息 HK$500,000，已捐 HK$50,000，目標 = HK$175,000 - HK$50,000 = HK$125,000
• 喺 3 月 31 日前捐夠，否則浪費額度。

策略二：用「配對捐款」放大效果

部分公司有員工配對捐款計劃（例如你捐 HK$10,000，公司捐 HK$10,000）。注意：公司捐款唔計入你嘅扣稅額，但你可以用自己名義捐更多。如果你公司無上限配對，你可以捐 HK$100,000，公司配 HK$100,000，你個人扣稅上限仍然係你嘅 35%，但機構收到雙倍捐款。唔好誤會公司配對會增加你嘅扣稅額。

策略三：跨年度調整捐款額

如果你某年收入特別高（例如花紅、股票期權變現），可以喺該年度用盡 35% 上限。相反，收入低嘅年份可以減少捐款。捐款日期可以靈活安排，只要喺 3 月 31 日前。例如 2026 年 3 月收入高，就捐多啲；2026 年 4 月收入低，就捐少啲。

策略四：避免「捐過龍」

捐超過 35% 上限嘅部分完全無扣稅效益。例如年薪 HK$600,000，應評稅入息 HK$582,000，捐 HK$250,000 只扣 HK$203,700，浪費 HK$46,300。捐前計數，用 IRD 網站嘅「稅款計算機」試算（稅務局網頁參照：IRD > 稅款計算機）。

常見陷阱同罰則

陷阱一：捐畀海外機構

海外慈善機構（例如美國紅十字會）通常唔獲第 88 條豁免，捐款唔扣得。只捐畀 IRD 名單內嘅機構。如果你想支持海外 NGO，要確保收款嘅係喺獲豁免繳稅慈善團體名單上嘅實體（例如佢喺香港嘅註冊機構），收據上嘅名稱要同名單一致。

陷阱二：收據遺失

如果稅務局抽查，你必須出示收據。遺失收據可以問機構補發，但唔係每間機構都會長期保留記錄。建議用雲端備份（例如 Google Drive），掃描收據後標註課稅年度同金額。

罰則：虛報捐款可被罰款 HK$10,000 兼加徵 3 倍稅款

根據《稅務條例》第 82 條，故意虛報捐款（例如偽造收據）以逃稅屬刑事罪行：循簡易程序定罪可罰款 HK$10,000 另加少收稅款 3 倍，並可判監；循公訴程序罰則更重。就算唔檢控，稅務局都可以按第 82A 條評定最高 3 倍少收稅款嘅補加稅。唔好貪心——IRD 會抽查，尤其係捐款額突然大增嘅個案。

你今日就要做嘅 5 件事

1. 查 IRD 認可機構名單：去稅務局網站搜尋器確認你打算捐嘅機構，唔好信機構自稱。
2. 計你嘅 35% 上限：用上年報稅表嘅應評稅入息 × 35%，得出目標捐款額。
3. 檢查已捐款收據：確保全年總額 ≥ HK$100，收據日期喺課稅年度內（4 月 1 日至 3 月 31 日）。
4. 年尾「衝刺」：如果已捐款少過目標，喺 3 月 31 日前捐夠差額。
5. 備份收據：掃描所有收據，標註課稅年度同金額，保存至少 6 年。