合併評稅

夫婦合併 vs 分開評稅——邊種計法交少啲稅

你嘅目標只有一個：交少啲稅。唔係逃稅，係用盡《稅務條例》畀你嘅合法選項。2026年課稅年度，標準稅率同累進稅率結構冇變，但如果你同配偶嘅收入差距大，或者其中一方有可扣稅項目（例如自願醫保、合資格年金），揀錯評稅方式，隨時每年硬食多幾千蚊稅款。

呢篇文直接拆解「合併評稅」（Joint Assessment）同「分開評稅」（Separate Assessment）嘅運算邏輯。俾你一條清晰決策路徑：邊種計法慳稅，點樣申報，IRD點樣睇你份表。

第一局：基本盤——兩種評稅方式嘅底層邏輯

合併評稅（Joint Assessment）

適用對象：已婚人士，配偶雙方同意。可以係你同配偶一齊揀，或者由你單方面選擇（需配偶書面同意）。
點計：將你同配偶嘅「應課稅入息實額」（Net Chargeable Income）加埋，然後用同一份累進稅率表計算。
關鍵限制：合併評稅必須用「合併免稅額」（Married Person’s Allowance，HK$264,000，2025/26課稅年度）。你唔可以同時用「基本免稅額」（HK$132,000）加「單親免稅額」。
申報時序：喺報稅表（BIR60）第6部「選擇合併評稅」方格剔選。必須每年重新選擇。

分開評稅（Separate Assessment）

適用對象：所有納稅人（包括已婚人士）。預設選項，唔需要主動揀。
點計：你同配偶各自獨立計算應課稅入息實額，各自用自己嘅免稅額、扣除額、累進稅率。
關鍵優勢：你可以用自己嘅「基本免稅額」（HK$132,000），對方可以用自己嘅「基本免稅額」。如果雙方收入都低過免稅額，分開評稅可以令雙方都唔使交稅。
申報時序：預設模式。如果你唔剔選合併評稅，就自動係分開評稅。

第二局：拆解算式——邊個情況下合併慳稅？

Case 1：收入差距極大（例如一方月入HK$100,000，另一方零收入）

分開評稅：高收入一方：應課稅入息 = HK$1,200,000 - HK$132,000（基本免稅額）= HK$1,068,000。按累進稅率，首HK$500,000 稅率2%-17%（實際約HK$39,000），之後HK$568,000 稅率17%（約HK$96,560），總稅款約HK$135,560。低收入一方：零收入，稅款HK$0。總稅款：HK$135,560。
合併評稅：合併應課稅入息 = HK$1,200,000 - HK$264,000（合併免稅額）= HK$936,000。按累進稅率，首HK$500,000 稅率2%-17%（約HK$39,000），之後HK$436,000 稅率17%（約HK$74,120）。總稅款：HK$113,120。
結果：合併慳HK$22,440。合併勝。

規則：當一方收入高過「合併免稅額」（HK$264,000），而另一方收入低過「基本免稅額」（HK$132,000），合併評稅幾乎一定慳稅。因為你將高收入者嘅邊際稅率（17%）部分，用低收入者嘅免稅額「拉低」咗。

Case 2：雙方收入相近（例如各月入HK$50,000）

分開評稅：每人應課稅入息 = HK$600,000 - HK$132,000 = HK$468,000。每人稅款約HK$39,000（首HK$500,000 內，實際稅款約HK$39,000）。總稅款：HK$78,000。
合併評稅：合併應課稅入息 = HK$1,200,000 - HK$264,000 = HK$936,000。稅款約HK$113,120（同上）。總稅款：HK$113,120。
結果：分開慳HK$35,120。分開勝。

規則：當雙方收入都超過基本免稅額，合併評稅會將雙方嘅邊際稅率疊加。你用唔到對方嘅免稅額嚟拉低自己嘅邊際稅率，反而因為合併免稅額（HK$264,000）只係比兩個基本免稅額（HK$264,000）多HK$0，冇任何優勢。分開評稅永遠唔會令你交多過合併評稅，前提係你哋冇其他可扣稅項目。

第三局：變數——可扣稅項目如何扭轉局勢

自願醫保（VHIS）扣稅上限HK$8,000/人

分開評稅：每人最多扣HK$8,000。如果你同配偶各自買咗VHIS，總扣稅額上限HK$16,000。
合併評稅：合併評稅下，VHIS扣稅額係個人性質，唔可以轉移。即係你嘅VHIS保費只可以扣你嘅入息，配偶嘅只可以扣配偶嘅。合併評稅唔會改變呢個上限。
影響：對VHIS嚟講，合併同分開冇分別。冇影響。

合資格延期年金（QDAP）扣稅上限HK$60,000/人

分開評稅：每人最多扣HK$60,000。總上限HK$120,000。
合併評稅：同樣，QDAP扣稅係個人性質。合併評稅下，你嘅年金扣稅額只可以扣你嘅入息。如果其中一方收入低過HK$60,000，佢嘅年金扣稅額會「浪費」。
例子：你收入HK$1,200,000，配偶收入HK$50,000。雙方各買QDAP HK$60,000。分開評稅：你扣HK$60,000，配偶扣HK$50,000（因為收入得HK$50,000，扣稅上限係收入）。合併評稅：你扣HK$60,000，配偶扣HK$50,000（一樣）。冇分別。但如果配偶收入HK$10,000，佢嘅QDAP扣稅額最多只扣HK$10,000，浪費HK$50,000。分開評稅可以令佢嘅扣稅額完全用盡（因為佢收入低，扣稅額冇用）。

規則：當一方收入低過可扣稅項目上限（例如HK$60,000），合併評稅會令你哋浪費扣稅額。分開評稅可以各自用盡自己嘅扣稅額。

慈善捐款上限HK$10,000 或應課稅入息35%（較低者）

分開評稅：每人最多扣自己應課稅入息嘅35%。
合併評稅：合併評稅下，捐款扣稅額係共同計算。即係你同配偶嘅捐款加埋，最多扣合併應課稅入息嘅35%。
影響：如果其中一方收入極高，捐款亦多，合併評稅可以將捐款扣稅額集中用喺高收入者身上，避免浪費。合併可能有利。

第四局：實戰決策樹——你應該揀邊種？

步驟1：計出雙方「應課稅入息實額」（扣除免稅額後）

公式：總收入 - 強積金供款 - 認可慈善捐款 - 個人免稅額（基本/合併/單親）

步驟2：比較兩種模式嘅邊際稅率

如果一方應課稅入息高過HK$500,000（17%邊際稅率），另一方低過HK$132,000（基本免稅額），合併評稅必慳。
如果雙方應課稅入息都低過HK$500,000，分開評稅通常更好。
如果雙方應課稅入息都高過HK$500,000，分開評稅幾乎一定更好。

步驟3：檢查可扣稅項目

如果雙方都有VHIS/QDAP，而且雙方收入都夠扣晒HK$8,000/HK$60,000，分開評稅冇壞處。
如果其中一方收入低到用唔盡QDAP扣稅上限（例如收入HK$30,000，但買咗HK$60,000年金），分開評稅可以令佢扣盡收入（HK$30,000），避免浪費。
如果一方收入極高，另一方收入極低，而且有大量慈善捐款，合併評稅可以將捐款扣稅額集中。

第五局：申報陷阱——填錯表嘅代價

陷阱1：合併評稅後，不能分開用免稅額

你剔選合併評稅後，必須用合併免稅額（HK$264,000）。如果你哋有子女，合併評稅下嘅子女免稅額係「合併計算」，唔可以分開計。例如你有兩個小朋友，合併評稅下免稅額係HK$130,000 x 2 = HK$260,000，分開評稅下每人可以claim一個小朋友（各HK$130,000）。總數一樣，但分開評稅可以靈活分配。

陷阱2：合併評稅後，不能分開選擇「個人入息課稅」

如果你有物業租金收入，可以選擇「個人入息課稅」（Personal Assessment）將租金收入同薪俸稅合併計算。但合併評稅同個人入息課稅係兩個獨立選項。你唔可以一邊合併評稅，一邊個人入息課稅。如果你哋有大量租金收入，分開評稅後各自選擇個人入息課稅可能更慳稅。

陷阱3：合併評稅後，不能分開用「邊際稅率優惠」

《稅務條例》第 14 條規定，合併評稅係用同一份累進稅率表。如果你同配偶嘅收入一個喺17%邊際，一個喺2%邊際，合併後會將你哋嘅收入「拉勻」，但邊際稅率係按合併後嘅總收入計算，唔會因為你哋收入差距大而自動降低邊際稅率。合併評稅只係用咗合併免稅額嚟拉低稅基，唔係改變稅率結構。

結尾：你今日就要做嘅5件事

打開2025/26課稅年度報稅表（BIR60），計出你同配偶各自嘅「總入息」同「可扣稅項目」總額。
用 Excel 或紙筆，分別計算「合併評稅」同「分開評稅」下嘅應課稅入息實額同稅款。唔好靠感覺。
如果雙方收入差距超過HK$200,000，優先試合併評稅。否則，預設揀分開評稅。
如果其中一方有QDAP年金，確認佢嘅收入夠唔夠扣HK$60,000。唔夠嘅話，分開評稅可以慳更多。
每年重新檢視一次。收入變化、子女出生、買樓收租，都會改變最佳選擇。唔好懶。