夫婦合併 vs 分開評稅——邊種計法交少啲稅

你嘅目標只有一個：交少啲稅。唔係逃稅，係用盡《稅務條例》畀你嘅合法選項。累進稅階結構多年冇變（標準稅率就由2024/25起改為15%／16%兩級制，2026/27起基本免稅額同已婚人士免稅額分別加至HK$145,000同HK$290,000），但如果你同配偶嘅收入差距大，或者其中一方有可扣稅項目（例如自願醫保、合資格年金），揀錯評稅方式，隨時每年硬食多幾千蚊稅款。

呢篇文直接拆解「合併評稅」（Joint Assessment）同「分開評稅」（Separate Assessment）嘅運算邏輯。俾你一條清晰決策路徑：邊種計法慳稅，點樣申報，IRD點樣睇你份表。

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第一局：基本盤——兩種評稅方式嘅底層邏輯

合併評稅（Joint Assessment）

• 適用對象：已婚人士而雙方都有薪俸收入，要兩個人一齊選擇。
• 點計：將你同配偶嘅入息（減去各自嘅扣除）加埋，再減已婚人士免稅額同其他免稅額，然後用同一份累進稅率表計算（或按標準稅率，取較低者）。
• 關鍵限制：合併評稅必須用「已婚人士免稅額」（Married Person’s Allowance，HK$264,000，2025/26課稅年度；2026/27起HK$290,000）。你唔可以同時用兩個「基本免稅額」（HK$132,000）。
• 申報時序：兩個人各自喺報稅表（BIR60）第4.4部剔選「選擇合併評稅」，並喺第13部一齊簽署。必須每年重新選擇。如果合併評稅唔能夠減省稅款，評稅主任會照分開評稅發評稅通知書。

分開評稅（Separate Assessment）

• 適用對象：所有納稅人（包括已婚人士）。預設選項，唔需要主動揀。
• 點計：你同配偶各自獨立計算應課稅入息實額，各自用自己嘅免稅額、扣除額、累進稅率。
• 關鍵優勢：你可以用自己嘅「基本免稅額」（HK$132,000），對方可以用自己嘅「基本免稅額」。如果雙方收入都低過免稅額，分開評稅可以令雙方都唔使交稅。另外，如果配偶全年冇應課薪俸稅入息（亦冇自行選擇個人入息課稅），你喺分開評稅下已經可以申索已婚人士免稅額，唔使揀合併評稅。
• 申報時序：預設模式。如果你唔剔選合併評稅，就自動係分開評稅。

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第二局：拆解算式——邊個情況下合併慳稅？

Case 1：收入差距極大（例如一方月入HK$100,000，另一方零收入）

• 分開評稅：配偶冇應課薪俸稅入息，所以高收入一方可以直接申索已婚人士免稅額：應課稅入息實額 = HK$1,200,000 - HK$264,000 = HK$936,000。累進稅款 = 首HK$200,000嘅HK$16,000 + HK$736,000 × 17%（HK$125,120）= HK$141,120（低過標準稅款HK$180,000）。
• 合併評稅：合併應課稅入息實額同樣係HK$1,200,000 - HK$264,000 = HK$936,000，總稅款：HK$141,120。
• 結果：兩者一樣。配偶零收入時，分開評稅已經用到已婚人士免稅額，唔使特登揀合併評稅（如果只用基本免稅額計，稅款會係HK$163,560，多交HK$22,440，所以記得申索已婚人士免稅額）。

規則：合併評稅真正有用嘅情況，係配偶有少量薪俸收入、但低過佢自己可用嘅免稅額同扣除。例如配偶年入HK$100,000：分開評稅總稅款HK$163,560（高收入一方）+ HK$0；合併評稅應課稅入息實額 = HK$1,300,000 - HK$264,000 = HK$1,036,000，稅款HK$158,120，慳HK$5,440。因為低收入一方用唔盡嘅免稅額，可以「拉低」高收入一方17%邊際稅率嗰部分。

Case 2：雙方收入相近（例如各月入HK$50,000）

• 分開評稅：每人應課稅入息實額 = HK$600,000 - HK$132,000 = HK$468,000。每人稅款 = HK$16,000 + HK$268,000 × 17% = HK$61,560。總稅款：HK$123,120。
• 合併評稅：合併應課稅入息實額 = HK$1,200,000 - HK$264,000 = HK$936,000。稅款HK$141,120（同上）。總稅款：HK$141,120。
• 結果：分開慳HK$18,000。分開勝（實際上稅務局發現合併評稅唔慳稅，都會照分開評稅發單）。

規則：當雙方收入都超過基本免稅額，合併評稅會將雙方入息疊加，令更多入息落入17%稅階，而已婚人士免稅額（HK$264,000）只係等於兩個基本免稅額（HK$264,000），冇任何優勢。唔好以為合併一定慳：雙方都用得盡自己免稅額時，分開評稅通常較著數。

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第三局：變數——可扣稅項目如何扭轉局勢

自願醫保（VHIS）扣稅上限HK$8,000/人

• 分開評稅：每人最多扣HK$8,000。如果你同配偶各自買咗VHIS，總扣稅額上限HK$16,000。
• 合併評稅：合併評稅下，雙方嘅扣除會喺合計入息中扣減。另外，已婚人士可以申索由自己或同住配偶為受保人繳付嘅合資格保費（同一筆唔可以兩個人都扣），所以就算分開評稅，都可以協議由入息較高嗰方申扣。
• 影響：每名受保人$8,000上限唔變，重點係揀邊個申扣。影響細。

合資格延期年金（QDAP）扣稅上限HK$60,000/人

• 分開評稅：每人最多扣HK$60,000。總上限HK$120,000。
• 合併評稅：合併評稅下，雙方嘅扣除喺合計入息中扣減，所以低收入一方用唔盡嘅扣除唔會浪費。
• 例子：你收入HK$1,200,000，配偶收入HK$10,000。如果配偶自己分開評稅申扣HK$60,000 QDAP，佢收入根本唔使交稅，扣除等於浪費。較好做法係：年金保費由同住配偶繳付嘅話，已婚人士可以協議由入息較高嗰方申扣（上限每人HK$60,000，與TVC合計）；或者選擇合併評稅，令扣除喺合計入息中扣減。

規則：當一方收入低過佢可用嘅扣稅項目，分開評稅會令佢嘅扣除浪費。合併評稅或者安排由高收入一方申扣，先可以用盡扣稅額。

慈善捐款上限：入息（減可扣除支出）嘅35%

• 分開評稅：每人最多扣自己入息（減可扣除支出）嘅35%，冇固定金額上限。已婚（並非分開居住）人士仲可以申扣配偶捐咗但未申扣嘅捐款。
• 合併評稅：合併評稅下，捐款喺合計入息中扣減。
• 影響：因為分開評稅都可以將一方超額嘅捐款交俾配偶申扣，兩種方式分別唔大。影響細。

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第四局：實戰決策樹——你應該揀邊種？

步驟1：計出雙方「應課稅入息實額」（扣除免稅額後）

公式：總收入 - 強積金供款 - 認可慈善捐款 - 個人免稅額（基本/合併/單親）

步驟2：比較兩種模式嘅邊際稅率

• 如果一方應課稅入息實額高過HK$200,000（17%邊際稅率），另一方有薪俸收入但低過佢自己嘅免稅額加扣除，合併評稅通常慳稅；如果另一方完全冇收入，分開評稅已經可以申索已婚人士免稅額。
• 如果雙方收入都足夠用盡自己嘅免稅額，分開評稅通常更好。
• 不論點揀，稅務局都會喺合併評稅唔能夠減省稅款時改按分開評稅發單。

步驟3：檢查可扣稅項目

• 如果雙方都有VHIS/QDAP，而且雙方收入都夠扣晒HK$8,000/HK$60,000，分開評稅冇壞處。
• 如果其中一方收入低到用唔盡QDAP扣稅額（例如收入HK$30,000，但買咗HK$60,000年金），考慮合併評稅，或者安排由同住嘅高收入一方繳付同申扣，避免浪費。
• 慈善捐款喺分開評稅下都可以由配偶申扣未扣嘅部分，唔係揀合併評稅嘅主要理由。

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第五局：申報陷阱——填錯表嘅代價

陷阱1：合併評稅後，不能分開用免稅額

你剔選合併評稅後，必須用已婚人士免稅額（HK$264,000）。如果你哋有子女，合併評稅下嘅子女免稅額係「合併計算」，唔可以分開計。例如你有兩個小朋友，合併評稅下免稅額係HK$130,000 x 2 = HK$260,000（2025/26），分開評稅下可以協議每人claim一個小朋友（各HK$130,000），但同一個小朋友只可以由一方申索。總數一樣，但分開評稅可以靈活分配。

陷阱2：合併評稅後，不能分開選擇「個人入息課稅」

如果你有物業租金收入，可以選擇「個人入息課稅」（Personal Assessment）將租金收入同薪俸稅合併計算。但合併評稅同個人入息課稅係兩個獨立選項。你唔可以一邊合併評稅，一邊個人入息課稅。如果你哋有大量租金收入，分開評稅後各自選擇個人入息課稅可能更慳稅。

陷阱3：合併評稅後，不能分開用「邊際稅率優惠」

《稅務條例》第 10 條規定，合併評稅係將夫婦入息合計，用同一份累進稅率表計算。如果你同配偶嘅收入一個喺17%邊際，一個喺2%邊際，合併後會將你哋嘅收入「拉勻」，但邊際稅率係按合併後嘅總收入計算，唔會因為你哋收入差距大而自動降低邊際稅率。合併評稅只係用咗合併免稅額嚟拉低稅基，唔係改變稅率結構。

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結尾：你今日就要做嘅5件事

1. 打開2025/26課稅年度報稅表（BIR60），計出你同配偶各自嘅「總入息」同「可扣稅項目」總額。
2. 用 Excel 或紙筆，分別計算「合併評稅」同「分開評稅」下嘅應課稅入息實額同稅款。唔好靠感覺。
3. 如果雙方收入差距超過HK$200,000，優先試合併評稅。否則，預設揀分開評稅。
4. 如果其中一方有QDAP年金，確認佢嘅收入夠唔夠扣HK$60,000。唔夠嘅話，分開評稅可以慳更多。
5. 每年重新檢視一次。收入變化、子女出生、買樓收租，都會改變最佳選擇。唔好懶。