長者住宿照顧開支扣稅——院舍 / 家居 care 邊樣計得

你嘅父母住緊安老院，定係請咗家居護理員？2026/27課稅年度，長者住宿照顧開支扣稅上限維持喺HK$100,000，但實際操作有好多細節會令你「以為扣得，點知扣唔到」。政府喺2024年放寬咗「住宿照顧」定義，容許部分家居護理服務開支計入扣稅範圍，但條件嚴格。如果你唔熟《稅務條例》第26D條嘅執行細節，好容易蝕抵幾萬蚊免稅額。呢篇文直接拆解院舍開支、家居護理開支、以及「合資格長者」嘅定義，逐項俾精確參數同申報時序。

扣稅資格：邊個長者先計得？

合資格長者定義（第26D條）

你必須同時符合以下條件先可以申報長者住宿照顧開支扣稅：

• 年齡：長者必須年滿60歲（以課稅年度完結日計，即3月31日）。未夠60歲但經醫生證明需要長期護理，唔計。
• 居住地：長者必須通常居於香港。如果佢長期住內地或海外安老院，開支唔計得。
• 關係：納稅人必須係長者嘅配偶、父母、祖父母、外祖父母、或兄弟姐妹。姻親（例如外父、奶奶）都計，但必須係合法婚姻關係。
• 同住要求：唔需要同住，但長者必須「主要依賴納稅人經濟支持」。稅局會睇你實際俾咗幾多錢、其他家庭成員有無分擔開支。

「主要依賴」嘅具體測試

稅局冇硬性規定要俾幾多百分比，但實務上，如果你係唯一支付安老院費用嘅人，就符合。如果兄弟姊妹夾份，稅局會按比例計算每人可申報金額，上限每人HK$100,000。

實戰建議：填報稅表時，喺「附帶陳述」欄寫明「本人為唯一支付人」，並保留所有院舍收據、銀行轉賬紀錄。如果係夾份，請兄弟姊妹各自申報自己俾嘅金額，唔好疊加。

院舍開支：咩先算「住宿照顧開支」？

合資格院舍類型（IRD指引第26D條附註）

只有以下機構提供嘅住宿照顧服務先計得：

• 安老院：必須係根據《安老院條例》（第459章）註冊嘅院舍。私營、資助、合約院舍都得，但必須有「住宿照顧」牌照。
• 護養院：同樣須註冊，提供護理服務。
• 非牟利機構營運嘅長者宿舍：例如房協、東華三院、保良局旗下嘅長者宿舍。

唔計嘅項目：

• 日間護理中心（即朝去晚返，唔過夜）
• 長者社區照顧服務券（例如「錢跟人走」計劃）
• 內地安老院（除非長者通常居於香港，並獲社署批准跨境養老計劃，但實務上極難獲批）

可扣稅開支範圍

你可以扣嘅係「住宿照顧服務費」，包括：

• 基本住宿費
• 護理服務費（包括物理治療、職業治療、護士當值）
• 膳食費
• 雜費（如洗衣、清潔）

唔計得嘅項目：

• 醫療開支（如藥物、醫生診金、住院費）
• 個人用品（如尿片、奶粉、營養補充品）
• 額外服務（如按摩、理髮、興趣班）
• 按金或一次性入住院費（呢啲係資本開支，唔係經常性開支）

精確例子：

• 院舍每月收費HK$18,000，其中HK$15,000係住宿照顧費，HK$3,000係個人護理用品（尿片、奶粉）。你只可以扣HK$15,000 x 12 = HK$180,000，但上限係HK$100,000。
• 如果院舍收咗一次性HK$50,000「入住院費」，呢筆錢完全唔計得。

家居護理開支：2024年新規點玩？

點解家居護理開支而家可以扣？

2024/25課稅年度起，《稅務條例》第26D條加入咗「家居照顧服務」定義，容許長者喺自己屋企接受合資格護理服務嘅開支計入扣稅範圍。目的係鼓勵「居家安老」，減少院舍壓力。

合資格家居護理服務

必須由以下機構提供：

• 社署認可嘅家居照顧服務單位：包括綜合家居照顧服務隊、改善家居及社區照顧服務隊、長者日間護理中心（如果提供上門服務）。
• 私營機構：必須係根據《安老院條例》註冊嘅機構，並獲社署批准提供「家居照顧服務」。一般私營護理公司（例如「上門護理」App）唔一定符合，要睇有無社署認證。

可扣稅開支範圍

• 上門護理服務費（包括註冊護士、保健員、物理治療師、職業治療師）
• 個人照顧服務費（如餵食、沐浴、更衣）
• 家務助理服務費（只限因長者健康需要而提供嘅清潔、煮食，唔係一般家務助理）

唔計得嘅項目：

• 24小時留宿看護費（除非係社署認可機構提供，但實務上極少）
• 陪診服務費（呢啲係運輸開支，唔係護理服務）
• 任何直接支付俾個人護理員嘅費用（必須經機構轉介或僱用）

申報限制

• 家居護理開支同院舍開支合計，每年總上限HK$100,000。
• 如果你同時有院舍開支同家居護理開支，稅局會按實際金額合計，超額部分唔扣得。
• 必須保留機構發出嘅正式收據，上面列明服務日期、服務類型、收費項目。個人護理員手寫收據唔計。

實戰申報：點樣填先唔會俾稅局 reject？

申報時序

• 課稅年度：你必須喺相關課稅年度嘅報稅表申報。例如2025/26年度嘅開支，喺2026年4月發出嘅報稅表申報。
• 報稅表位置：BIR60表格第8部「免稅額及扣除項目」嘅「長者住宿照顧開支」欄。唔好填錯去「長者免稅額」。
• 證明文件：唔需要隨報稅表提交，但必須保留至少7年。稅局有權抽查，要求你提供收據、機構牌照副本、銀行轉賬紀錄。

常見拒批原因

1. 長者年齡未夠60歲：即使醫生證明需要長期護理，稅局都唔會批。
2. 院舍未註冊：私營安老院如果冇《安老院條例》牌照，開支全數唔計。
3. 開支性質不符：將醫療費、個人用品費當住宿照顧開支申報。
4. 主要依賴測試失敗：如果長者自己有退休金或資產，稅局會質疑你係咪「主要經濟支持者」。
5. 重複申報：兄弟姊妹各自申報全額，但總額超過實際開支。

反擊策略

如果收到稅局查詢信（IR 6070表格），你應該：

• 即時提交院舍合約、所有收據、銀行月結單（顯示轉賬記錄）。
• 如果長者有其他收入（如生果金、退休金），附上長者嘅銀行戶口紀錄，證明佢嘅收入遠低於院舍開支。
• 如果係夾份，提交兄弟姊妹嘅聲明書，列明各自支付金額。

扣稅上限同其他項目的互動

上限金額（2026/27課稅年度）

• 每年上限：HK$100,000（由2023/24年度起維持不變，之前係HK$80,000）。
• 計算方式：以實際開支同上限兩者較低者為準。即係你俾咗HK$120,000，只扣HK$100,000；俾咗HK$60,000，扣HK$60,000。

同其他長者扣稅項目嘅關係

• 長者免稅額：如果你有供養父母或祖父母，可以同時申報長者住宿照顧開支扣稅同長者免稅額。兩者獨立計算，唔會互相抵銷。
• 自願醫保扣稅：如果你為長者買咗自願醫保，保費可以另外扣（上限HK$8,000），同住宿照顧開支無關。
• 慈善捐款扣稅：如果你捐錢俾安老院，捐款可以另外扣（上限應課稅收入35%），唔會影響住宿照顧開支扣稅。

重要：所有扣稅項目都係獨立計算，但總扣稅額唔可以超過你嘅應課稅收入。如果你收入低，部分免稅額可能用唔盡。

Takeaway

1. 每年最多扣HK$100,000，院舍開支同家居護理開支合計，超額唔計得。
2. 長者必須年滿60歲，並通常居於香港，院舍必須係《安老院條例》註冊機構。
3. 家居護理開支只限社署認可機構提供，私營護理公司多數唔符合，申報前先查牌照。
4. 保留所有收據至少7年，稅局有權抽查，冇證明文件會全數拒批。
5. 兄弟姊妹夾份要按比例申報，每人上限HK$100,000，但總申報金額唔可以超過實際開支。