長者住宿照顧開支扣稅——院舍 / 家居 care 邊樣計得

你嘅父母住緊安老院，定係請咗家居護理員？2026/27課稅年度起，長者住宿照顧開支扣稅上限由HK$100,000提高至HK$110,000（2026-27財政預算案措施，已立法），但實際操作有好多細節會令你「以為扣得，點知扣唔到」。呢項扣除只限付俾持牌院舍嘅住宿照顧開支，家居護理開支唔計。如果你唔熟《稅務條例》第26D條嘅執行細節，好容易蝕抵幾萬蚊扣稅額。呢篇文直接拆解院舍開支、家居護理開支、以及「合資格長者」嘅定義，逐項俾精確參數同申報時序。

扣稅資格：邊個長者先計得？

合資格長者定義（第26D條）

你必須同時符合以下條件先可以申報長者住宿照顧開支扣稅：

• 年齡：長者喺有關課稅年度內必須已滿60歲；或者未滿60歲但有資格根據政府傷殘津貼計劃申請津貼。
• 院舍地點：院舍必須喺香港境內。長者住內地或海外安老院，開支唔計得。
• 關係：長者必須係你或你配偶嘅父母、祖父母或外祖父母（包括親生、領養、繼父母，以及已故配偶嘅父母、祖父母）。兄弟姊妹唔包括在內。
• 付款要求：開支必須由你或你配偶喺該課稅年度內付俾院舍（或代院舍收款嘅人），並要扣除任何人或機構付還嘅數額。唔需要同住。

「主要依賴」嘅具體測試

長者住宿照顧開支扣除冇「主要依賴」測試，關鍵係邊個實際付款。要特別留意：每個課稅年度，就每名父母／祖父母／外祖父母嘅扣除只可以俾一名申索人。如果兄弟姊妹夾份，就要協議由邊一個申索；如果達唔成協議，就冇人可以獲得呢項扣除。

實戰建議：兄弟姊妹夾份嘅話，事前協議好由邊個申索（一般係邊際稅率最高嗰個），並保留所有院舍收據、銀行轉賬紀錄。

院舍開支：咩先算「住宿照顧開支」？

合資格院舍類型（稅務局《釋義及執行指引第36號》）

只有以下院舍提供嘅住宿照顧服務先計得：

• 安老院：持有社會福利署根據《安老院條例》（第459章）發出嘅牌照或豁免證明書嘅院舍。私營、資助、合約院舍都得。
• 殘疾人士院舍：持有社署根據《殘疾人士院舍條例》發出嘅牌照或豁免證明書。
• 護養院：根據《私營醫療機構條例》第128條獲豁免發牌嘅附表護養院。

唔計嘅項目：

• 日間護理中心（即朝去晚返，唔過夜）
• 長者社區照顧服務券（例如「錢跟人走」計劃）
• 內地或海外安老院（院舍必須喺香港境內）

可扣稅開支範圍

你可以扣嘅係提供照顧嘅費用，包括：

• 住宿費
• 飲食
• 護理
• 雜項開支

唔計得嘅項目：

• 醫藥費（如藥物、醫生診金、住院費）
• 由院舍代支付、之後向你收回嘅私人費用（例如按個人需要購買嘅用品或額外服務）
• 可退還嘅按金（唔屬於照顧費用）

精確例子：

• 院舍每月收費HK$18,000，其中HK$15,000係住宿照顧費，HK$3,000係個人護理用品（尿片、奶粉）。你只可以扣HK$15,000 x 12 = HK$180,000，但上限係HK$100,000（2026/27起HK$110,000）。
• 如果院舍收咗HK$50,000按金而之後會退還，呢筆錢唔屬於照顧開支，唔計得。

家居護理開支：計唔計得？

家居護理開支而家可唔可以扣？

其實唔可以。《稅務條例》第26D條並冇加入「家居照顧服務」，稅務局同GovHK嘅現行指引仍然只限長者喺持牌院舍接受住宿照顧嘅開支。長者喺自己屋企接受護理，就算係上門護理、家務助理或者留宿看護，都唔屬於長者住宿照顧開支。

合資格家居護理服務

冇。無論服務由社署資助單位定私營機構提供，家居照顧、日間護理、社區照顧服務券等都唔計入呢項扣除。

可扣稅開支範圍

如果父母冇住院舍，你可以考慮其他途徑：

• 供養父母／祖父母免稅額（2025/26：60歲或以上每名HK$50,000，連續全年同住再加HK$50,000；2026/27起分別係HK$55,000）
• 為合資格父母購買自願醫保嘅保費扣除（每名受保人上限HK$8,000）

唔計得嘅項目：

• 上門護理、個人照顧、家務助理費用
• 陪診服務費
• 直接支付俾個人護理員或外傭嘅費用

申報限制

• 每名長者每年扣除上限：2025/26或之前HK$100,000，2026/27起HK$110,000。
• 只計院舍住宿照顧開支，並以實際繳付金額同上限兩者較低者為準。
• 必須保留院舍發出嘅正式收據，上面列明服務日期、收費項目。

實戰申報：點樣填先唔會俾稅局 reject？

申報時序

• 課稅年度：你必須喺相關課稅年度嘅報稅表申報。例如2025/26年度嘅開支，喺2026年5月初發出嘅報稅表申報。如果交咗報稅表先想申索，可以用IR6071表格補申索，但要喺課稅年度完結後6年內提出。
• 報稅表位置：BIR60表格第12部（第12.4部）嘅「長者住宿照顧開支」。同一名長者唔好同時申索供養父母免稅額——兩者只可以揀一樣。
• 證明文件：唔需要隨報稅表提交，但必須保留至少6年（由有關課稅年度完結起計）。稅局有權抽查，要求你提供收據、院舍牌照資料、銀行轉賬紀錄。

常見拒批原因

1. 長者年齡未夠60歲：除非合資格申領政府傷殘津貼，否則稅局唔會批。
2. 院舍冇牌照：私營安老院如果冇社署牌照或豁免證明書，開支全數唔計。
3. 開支性質不符：將醫藥費、代支私人費用當住宿照顧開支申報。
4. 同一長者重複申索免稅額：已獲長者住宿照顧開支扣除，同一年度就唔可以再就該長者申索供養父母免稅額（任何人都唔得）。
5. 重複申報：兄弟姊妹各自申報，但同一長者每年只可以由一名申索人扣除。

反擊策略

如果收到稅局查詢信，你應該：

• 即時提交院舍合約、所有收據、銀行月結單（顯示轉賬記錄）。
• 如果有人付還部分費用（例如其他家人或機構），列明實際由你或配偶負擔嘅淨額。
• 如果係夾份，提交兄弟姊妹嘅協議，證明只由你一人申索。

扣稅上限同其他項目的互動

上限金額（2026/27課稅年度）

• 每年上限：HK$110,000（2020/21至2025/26係HK$100,000，2026/27起提高至HK$110,000）。
• 計算方式：以實際開支同上限兩者較低者為準。即係你2026/27俾咗HK$120,000，只扣HK$110,000；俾咗HK$60,000，扣HK$60,000。

同其他長者扣稅項目嘅關係

• 供養父母免稅額：長者住宿照顧開支扣除係供養父母／祖父母免稅額嘅另一選擇。同一課稅年度，就同一名長者只可以揀其中一樣；一旦有人就該長者獲得住宿照顧開支扣除，任何人都唔可以再就佢申索供養父母免稅額。
• 自願醫保扣稅：如果你為長者買咗自願醫保，保費可以另外扣（上限HK$8,000），同住宿照顧開支無關。
• 慈善捐款扣稅：如果你捐錢俾安老院，捐款可以另外扣（上限應課稅收入35%），唔會影響住宿照顧開支扣稅。

重要：除咗上面講嘅互斥情況，其他扣稅項目係獨立計算，但總扣稅額唔可以超過你嘅應課稅收入。如果你收入低，部分免稅額可能用唔盡。

Takeaway

1. 每名長者每年最多扣HK$100,000（2026/27起HK$110,000），只計香港持牌院舍嘅住宿照顧開支，家居護理開支唔計。
2. 長者必須年滿60歲（或合資格申領傷殘津貼），而且係你或配偶嘅父母、祖父母或外祖父母。
3. 同一長者只可以揀一樣：住宿照顧開支扣除，或者供養父母免稅額。
4. 保留所有收據至少6年，稅局有權抽查，冇證明文件會全數拒批。
5. 兄弟姊妹夾份要協議由一人申索，同一長者每年只可以有一名申索人；達唔成協議就冇人可以扣。