折舊免稅額完全攻略：建築物、機械及工業裝置（2026 更新）

資本開支不能當年全額扣減——但可以通過折舊逐年攤分

購買一棟工業大廈花了 500 萬港元，這筆錢不能在你的利得稅報稅表中一次性扣減。但它可以通過折舊免稅額在多年間逐步扣減。理解這個制度不僅是為了正確報稅，更是因為折舊免稅額的時機安排本身是一個重要的稅務規劃工具。

三類折舊免稅額

香港的折舊免稅額分為三個主要類別：

類別	適用資產	初始免稅額	年度免稅額
工業建築物	廠房、工廈、實驗室	20%	4%
商業建築物	辦公大樓、商場、酒店	無	4%（重建免稅額）
機械及工業裝置	機器、設備、車輛、電腦	60%	10%/20%/30%（按折舊池）

機械及工業裝置的折舊池制度

這是實務中最常遇到的折舊類別。香港使用聚合折舊池（Pooling System）來計算折舊：

• 10% 池：一般機械設備（如空調系統、升降機）
• 20% 池：家具、家用電器、窗口式冷氣機，以及其他未列明類別的機械（包括一般辦公室設備）
• 30% 池：汽車、電子數據處理設備，以及塑膠、紡織、電子等指定製造業機械

初始免稅額 + 年度免稅額的計算

購置一部 100 萬港元的機器（屬 20% 池）：

• 第一年：初始免稅額 60% × 100 萬 = 60 萬港元
• 第一年年度免稅額：餘額 40 萬 × 20% = 8 萬港元
• 第一年總扣減：68 萬港元
• 第二年：餘額 32 萬 × 20% = 6.4 萬港元
• 以此類推，直至資產被出售或價值減至零

電腦硬件和軟件的 100% 即時扣減

訂明固定資產（主要包括電腦硬件和軟件）享有優惠處理——購置年度可享 100% 即時扣減，無需放入折舊池。這意味著一台 2 萬港元的電腦可以在購買當年全額扣減應評稅利潤。

工業建築物 vs 商業建築物

這個區分在實務中引發了不少爭議。簡單來說：

• 工業建築物：用於「合資格行業」的建築物——包括工廠、工場、運輸、水電煤供應、農業等（初期免稅額只適用於因建造而招致資本開支的人士，購入已使用的建築物只能申索每年免稅額）
• 商業建築物：用於商業目的的建築物——辦公室、商舖、酒店

為什麼這個區分重要？ 工業建築物享有 20% 初始免稅額 + 4% 年度免稅額；商業建築物只有 4% 年度重建免稅額（沒有初始免稅額）。如果建築物的用途符合「合資格行業」（例如存放製造原料或進出口貨物的倉庫），節稅效果遠比用作辦公室（商業用途）顯著。

資產出售時的稅務處理

當你出售一件已享有折舊免稅額的資產時，可能需要進行結餘調整：

• 建築物：出售價 > 開支剩餘額 → 差額為結餘課稅（Balancing Charge，以曾獲給予的免稅額總和為上限）；出售價 < 開支剩餘額 → 差額可作結餘免稅額（Balancing Allowance）
• 機械及工業裝置：出售款項從所屬折舊池的遞減價值中扣除；出售款項超過該池餘額時，超出部分須作結餘課稅；結餘免稅額一般只在結束業務且無人繼承時才會給予

舉例：若 20% 折舊池內只有一部遞減價值 10 萬港元的機器，你以 30 萬港元將它出售 → 20 萬港元的結餘課稅須納入應評稅利潤。

折舊的稅務規劃策略

策略 1：加速折舊時機

如果你預計本年度利潤較高，在年底前購置設備，可以利用 60% 初始免稅額在高利潤年度集中扣減。

策略 2：租賃 vs 購買

營運租賃的租金可全額即時扣減，而購買設備只能通過折舊逐年攤分。對於使用壽命短或技術更新快的設備，租賃的稅務效率可能更高。

策略 3：維修 vs 改良

將支出歸類為「維修」（營運開支，當年全額扣減）還是「改良」（資本開支，通過折舊逐年攤分）——這是一個灰色地帶，但影響當年可扣減金額。

如果你的公司有大量固定資產，正確的折舊計算和稅務規劃可顯著影響每年的稅務支出，建議建立固定資產登記冊，確保折舊計算準確。

常見問答

Q：裝修辦公室的費用可以扣減嗎？

取決於裝修的性質。更換破損的地毯（維修）——當年扣減。重新設計整個辦公室的佈局（改良）——資本性開支，通過折舊處理。

Q：出租物業的傢俬電器可以計折舊嗎？

視乎持有方式。以公司名義出租並繳利得稅的話，出租物業中的傢俬和電器屬於機械及工業裝置（20% 池），可享有相應的折舊免稅額；以個人名義出租並繳物業稅的話，則不能另計折舊（物業稅只按應評稅值劃一扣除 20% 作修葺及支出）。