公司車 vs 自用車 vs 報銷油錢：三種方式的稅務比較

三種方式的選擇直接影響你的稅單

公司用車是中小企老闆最常見的實務問題之一。一輛價值 40 萬港元的私家車，以公司名義還是個人名義購買、如何處理相關開支——這些決策每年的稅務差異可能以萬元計。

方式 1：公司名義購車

優點：

• 車輛的折舊免稅額（60% 初期免稅額 + 汽車類 30% 每年免稅額）可扣減公司利得稅
• 油費、保險、維修、停車費全部作為公司開支扣減
• 隧道費、牌照費均可扣減

缺點／限制：

• 若車輛同時用於私人事務，稅務局可能要求分攤私人用途比例
• 公司車供員工（包括董事）私用，屬不能轉換為金錢的實物福利，一般不計入薪俸稅；但如屬東主或合夥人私用，私用部分的開支和免稅額不能扣減
• 車輛出售時若有結餘調整金額（Balancing Charge），須納入應評稅利潤

方式 2：個人名義購買，按里程報銷

老闆以個人名義擁有車輛，當車輛用於公務時，按實際里程向公司報銷開支。

優點：

• 簡單清晰——報銷金額必須是實際發生的公務開支
• 沒有「公司車私用」的福利稅問題
• 公司在帳目上可以扣減報銷金額

缺點：

• 需要記錄每次公務用車的里程、日期和目的
• 報銷標準需要合理——應以實際公務開支為基礎，明顯高於實際成本的部分可能被視為薪酬

合理報銷標準參考：稅務局沒有公布固定的每公里報銷標準，宜按車輛實際油費、保養等成本和公務里程比例釐定，並保留計算依據。

方式 3：定額汽車津貼

公司每月支付一筆固定的「汽車津貼」給員工（包括老闆），員工自行承擔所有車輛開支。

優點：

• 行政簡單——每月發放一筆固定金額即可
• 沒有繁瑣的記錄和報銷流程

缺點：

• 定額津貼全額計入員工的薪俸稅應課稅收入
• 公司可扣減（作為員工薪酬開支）
• 對高邊際稅率的員工不利——定額津貼的實得金額可能大幅縮水

三種方式的稅務比較（以年用車成本 80,000 港元為例）

方式	公司節省利得稅	員工薪俸稅影響	行政成本
公司車	80,000 × 16.5% = 13,200（全額扣減）	一般不計入（屬不能轉換為金錢的福利）	中
里程報銷（60% 公務）	48,000 × 16.5% = 7,920	無（報銷不計入收入）	高
定額津貼	津貼金額全額扣減	津貼全額計入薪俸稅	低

最佳策略建議

對大多數中小企老闆：個人購車 + 按里程報銷是最簡單且稅務效率合理的方式。關鍵是建立清晰的里程記錄（可使用手機 App 記錄）。

對車輛使用量高且公務比例高（>80%）的企業：公司購車較優——透過折舊免稅額和全額開支扣減，稅務利益更顯著。

行政資源有限的微型公司：定額津貼最簡單——雖然薪俸稅影響較大，但節省的時間成本可能值得。

無論選擇哪種方式，正確的記錄和稅務處理是關鍵。

常見問答

Q：公司車完全用於私人用途（如老闆週末開車去郊遊），油費可以扣減嗎？

不能。只有用於業務的開支才能扣減。如果車輛有私用成分，你需要合理分攤私用和公用的比例，只申報公用的部分。

Q：公司可否租車而非購車？

可以。營運租賃的租金可全額扣減（不像購車需要通過折舊逐年攤分），這是稅務效率較高的方式。