商業開支扣減全清單：2026 年哪些能扣、哪些不能
更新：
完整整理香港利得稅下的商業開支扣減清單，明確可扣減與不可扣減的項目，幫助企業避免常見錯誤，最大化稅務效率。
扣減的基本原則
《稅務條例》第 16 條規定：在產生應評稅利潤的過程中招致的所有支出和開支，均可扣減——前提是這些開支屬於收益性（而非資本性），且不屬第 17 條所列的家庭、私人或資本性開支等不可扣除項目。（「完全、純粹及必然」是薪俸稅扣除開支的準則，並非利得稅的準則。）
這短短一句話包含了三個關鍵測試：收益性 vs 資本性、與業務的關聯度、以及必要性。理解這三點，就理解了什麼能扣、什麼不能扣。
可扣減的日常營運開支
租金及差餉
- 辦公室、商舖、倉庫的租金——全額扣減
- 政府差餉——全額扣減
- 短期工廈或共享工作空間的租金——全額扣減（保留收據）
員工相關開支
- 工資、薪金、花紅、佣金——全額扣減
- 強積金僱主供款——可扣減（強制性及自願性供款合計，扣減上限為每名僱員全年薪酬總額的 15%）
- 員工醫療保險——全額扣減
- 員工出差費用——全額扣減（保留機票、酒店收據）
- 員工培訓費用——全額扣減
營運費用
- 水費、電費、煤氣費、電話費、上網費——全額扣減
- 辦公室文具及印刷費——全額扣減
- 郵費及快遞費——全額扣減
- 銀行手續費——全額扣減
- 法律及專業費用（與業務相關）——全額扣減
- 審計及會計費用——全額扣減
- 公司秘書費用——全額扣減
市場推廣開支
- 廣告費——全額扣減
- 網站開發和維護費用——全額扣減（首次建設可能被視為資本性開支）
- 參展費用——全額扣減
- 業務招待費——可扣減（須與產生應評稅利潤直接相關，並保留紀錄）
財務開支
- 用於業務的銀行貸款利息——全額扣減
- 租購（Hire Purchase）和融資租賃的利息部分——全額扣減
- 匯兌損失——可扣減（但匯兌收益須課稅）
不可扣減的常見項目（容易犯錯）
| 項目 | 原因 |
|---|---|
| 資本性開支（購置物業、設備） | 須通過折舊免稅額攤分，不能當年全額扣減 |
| 東主／股東私人提取的款項 | 非業務開支 |
| 家庭開支（即使部分用於業務） | 除非能清楚劃分業務用途比例 |
| 人壽保險保費（除員工福利外） | 一般視為資本性或私人開支 |
| 政治捐款 | 非業務開支 |
| 罰款及罰金 | 一般不視為為產生應評稅利潤而招致，不可扣減 |
| 利得稅本身 | 不可扣減——第 17 條明文禁止扣除根據《稅務條例》繳納的稅款 |
| 商譽攤銷 | 香港不允許商譽的稅務攤銷 |
容易漏報的合法扣減
- 家居辦公室開支：如果你在家處理公務，可按家居面積比例分攤租金、水電和管理費
- 個人車輛的業務使用：按業務里程比例扣減油費、保險和維修
- 專業進修：與業務直接相關的老闆進修課程費用
- 認購行業協會會費：跟業務相關的協會年費
- 小額工具及用品：香港並無「低於某金額即可直接列作開支」的門檻；但工具、餐具、廚具、布草等按「更新基準」處理的物品，更換成本可直接扣減，電腦硬件及軟件亦可在購置年度 100% 扣減
實務建議
建立清晰的會計分類系統，將每筆開支歸入正確的類別。這不僅便於報稅，也在稅務局審查時提供了清晰的文件線索。
如果你的業務規模較大或交易複雜，建議日常記帳由專業會計團隊處理，確保每一筆開支的稅務處理都正確。
常見問答
Q：可否將老闆的應酬費（吃飯、喝酒）全部扣減？
不能全部扣減。《稅務條例》沒有為「交際費」另設上限，但只有為產生應評稅利潤而招致的應酬費才能扣減，私人或家庭性質的部分不可扣除。公司為員工舉辦的聚餐、週年晚宴等屬員工福利開支，一般可以扣減。建議保留詳細的應酬記錄（日期、對象、目的）。
Q：買了一台 2 萬港元的電腦，可以當年全額扣減嗎？
一般可以。電腦硬件和軟件在購置年度可享 100% 即時扣減（屬於「訂明固定資產」的優惠處理）。
Q：在海外出差時的住宿和餐飲可以全額扣減嗎？
是的，只要是與業務相關的出差，住宿、機票和合理的餐飲均可全額扣減。但要注意保留所有收據——特別是現金支付的項目。
本文只係一般資料，唔係個人稅務意見；稅率、上限同期限以稅務局（IRD）最新公布為準，個別情況請向稅務局或專業稅務顧問查詢。 發現錯處可以電郵 contact@taxsave.hk。