自僱扣稅

Freelancer / 自僱人士扣稅 Checklist——全部 15 項

你係一個 Freelancer 或者自僱人士。你每年收到報稅表，望住「業務利潤」嗰欄，覺得交稅交得唔抵。你唔係想逃稅，你係想拎返屬於你嘅扣稅額。

呢篇文章幫你逐項拆解——呢 15 項扣稅項目，全部可以直接填落你嘅利得稅報稅表 (BIR 第 52 號表格) 或者個別人士報稅表 (BIR 第 60 號表格) 嘅「業務利潤」附錄度。唔使估，唔使問朋友，直接對照以下清單，填表嗰陣逐項申報。

重點： 2026 課稅年度（即係 2025/26 年度），基本免稅額同累進稅階維持不變，但自僱人士強積金強制性供款嘅扣稅上限仍然係 HK$18,000（第 16G 條）。如果你係高收入自僱人士，你嘅利得稅標準稅率為 16.5%（法團）或 15%（個人）。每慳返 HK$1 扣稅，就係直接慳返 HK$0.165 或 HK$0.15 稅款。

以下係你應該申報嘅 15 項扣稅項目，分 5 大類。

一、直接業務開支（第 16 條及第 17 條）

呢類係最直接嘅扣稅項目。你必須保留所有收據、合約、銀行紀錄至少 7 年。IRD 會抽查。

1. 營運場所開支（租金、差餉、管理費）

你租用嘅工作室、共享辦公室、甚至係你屋企嘅一個房間（如果係主要業務場所），相關租金可以扣稅。

申報上限： 冇上限，但必須係「全數及純粹」為產生應評稅利潤而招致。
申報時序： 填落 BIR 第 52 號表格第 1 部嘅「租金及差餉」欄。
重要提示： 如果你係用屋企做辦公室，你要按比例分攤（例如：屋企總面積 800 呎，辦公室佔 100 呎，就係 12.5%）。IRD 會要求你提供平面圖同水電費單證明。

2. 專業責任保險（Professional Indemnity Insurance）

你係設計師、會計師、IT 顧問？你買嘅專業責任保險保費，全數可扣。

申報上限： 冇上限。
申報時序： 填落「保險費」欄。
參照： IRD 第 39 號《稅務條例釋義及執行指引》第 23 段。

3. 工具、設備及軟件訂閱費

你買嘅 MacBook、繪圖板、相機、甚至係 Adobe Creative Cloud 或 Microsoft 365 訂閱費，可以按實際支出扣稅。但注意：如果單項資產成本超過 HK$1,000，你要按折舊扣稅（即係每年攤分），唔可以一次過扣晒。

申報上限： 每項資產成本 HK$1,000 或以下，可以全數即時扣稅（第 16(1)(f) 條）。
申報時序： 成本 HK$1,000 以下填「雜項開支」；以上填「折舊免稅額」部分。
參照： 《稅務條例》第 16(1)(f) 條。

4. 交通及汽車開支

你為見客而搭的士、Uber、地鐵？可以扣。但你買車嘅費用，只有「資本免稅額」（即係折舊）可以扣，而且你要證明架車係「主要用於業務用途」（超過 50%）。

申報上限： 冇上限，但你要分開「私人用途」部分。如果你架車 70% 時間用嚟見客，30% 私人用，你只可以扣 70% 嘅開支。
申報時序： 填落「交通費」或「汽車開支」欄。
參照： IRD 第 1 號《稅務條例釋義及執行指引》第 14-16 段。

二、個人退休及保險扣稅（第 16G 條及第 16J 條）

呢兩項係近年新增嘅扣稅項目，自僱人士同樣適用。

5. 自僱人士強積金強制性供款

你作為自僱人士，每年要為自己嘅強積金戶口供款。呢筆供款可以扣稅。

申報上限： HK$18,000（第 16G 條）。
申報時序： 填落 BIR 第 52 號表格第 1 部嘅「強積金計劃供款」欄。
重要提示： 只有「強制性供款」可以扣，自願性供款（例如你額外供多 HK$10,000）唔可以扣。

6. 自願醫保（VHIS）保費

你為自己同指明親屬（配偶、子女、父母、祖父母、兄弟姊妹）購買嘅合資格自願醫保保費，可以扣稅。

申報上限： 每名受保人每年 HK$8,000，不設上限人數。
申報時序： 填落個別人士報稅表（BIR 第 60 號表格）嘅「自願醫保計劃保費」欄。
參照： 《稅務條例》第 16J 條。注意：呢項係個人入息課稅扣稅，唔係直接扣業務利潤，但自僱人士可以透過個人入息課稅申報。

7. 年金保費（QDAP）

你購買嘅合資格延期年金保單（QDAP）保費，可以扣稅。

申報上限： 每年 HK$60,000（與自願醫保分開計算）。
申報時序： 填落個別人士報稅表嘅「合資格延期年金保費」欄。
參照： 《稅務條例》第 26E 條。

三、專業發展及自我增值開支

你必須不斷學習先可以保持競爭力。呢啲開支係可以扣稅嘅。

8. 課程、研討會及認證費用

你報讀嘅專業課程（例如：Google Analytics 認證、PMP、CFA 考試費）、參加嘅行業研討會門票、甚至係網上課程（Coursera、Udemy）費用，只要同你現有業務直接相關，就可以扣。

申報上限： 冇上限。
申報時序： 填落「培訓及教育開支」欄。
參照： IRD 第 39 號指引第 29 段。

9. 專業會籍費用

你係香港會計師公會（HKICPA）、香港工程師學會（HKIE）、香港設計師協會（HKDA）等專業機構嘅會員，年費可以扣。

申報上限： 冇上限。
申報時序： 填落「專業會籍費」欄。

四、家庭及生活開支（有條件扣稅）

呢幾項係最容易混淆嘅位。記住：純粹私人用途嘅開支，一蚊都唔可以扣。

10. 家用電話及上網費

你嘅手機月費、家居寬頻，如果部分用於業務，可以按比例扣。

申報上限： 冇上限，但你要合理分攤（例如：你每日用 4 小時工作，8 小時私人，就係 33%）。
申報時序： 填落「電訊服務費」欄。
參照： IRD 第 39 號指引第 28 段。

11. 慈善捐款

你捐俾認可慈善機構（例如：公益金、奧比斯、本地大學）嘅捐款，可以扣稅。

申報上限： 應評稅利潤嘅 35%（第 16D 條）。最低捐款額為 HK$100。
申報時序： 填落個別人士報稅表嘅「認可慈善捐款」欄。
重要提示： 必須保留收據。如果你係透過個人入息課稅申報，呢項扣稅會直接扣減你嘅總入息。

12. 居所貸款利息

你係自僱人士，如果你嘅居所係你嘅主要業務場所（例如：你喺屋企做 Freelance），你可以申報部分居所貸款利息。

申報上限： 每年 HK$100,000（第 26E 條）。但呢項係個人入息課稅扣稅，唔係直接扣業務利潤。
申報時序： 填落個別人士報稅表嘅「居所貸款利息」欄。
參照： 《稅務條例》第 26E 條。

五、特殊行業專屬扣稅項目

如果你係以下行業，記住呢啲額外扣稅。

13. 創作及藝術開支（設計師、攝影師、作家）

你買嘅顏料、畫布、菲林、印刷費、版權註冊費、甚至係模特兒費用，全部可扣。

申報上限： 冇上限。
申報時序： 填落「原材料及消耗品」或「雜項開支」欄。

14. 軟件開發開支（IT 顧問、程式設計師）

你購買嘅伺服器托管服務（AWS、Google Cloud）、域名註冊費、SSL 證書費用、API 訂閱費、甚至係你請人寫 Code 嘅外包費用，全部可扣。

申報上限： 冇上限。
申報時序： 填落「電腦開支」或「專業服務費」欄。

15. 市場推廣及廣告開支

你喺 Google Ads、Facebook Ads、LinkedIn Ads 嘅廣告費、印刷傳單費用、參加展覽嘅攤位租金，全部可扣。

申報上限： 冇上限。
申報時序： 填落「廣告及推廣費」欄。

你而家要做的 3 件事

立即整理過去 12 個月嘅所有收據——包括電子收據、銀行月結單、信用卡賬單。用一個 Google Sheet 分類紀錄：項目名稱、金額、日期、業務用途。
填表嗰陣，逐項對照以上清單——如果你係用「個別人士報稅表」申報業務利潤，記住填埋「個人入息課稅」部分（第 8 部），咁你先可以扣到自願醫保、年金同居所貸款利息。
如果你嘅業務利潤超過 HK$2,000,000——建議你考慮開有限公司。公司利得稅首 HK$2,000,000 利潤稅率係 8.25%（2026 課稅年度），之後係 16.5%，比個人標準稅率 15% 低。