年終關賬前必做 8 件事：錯過就要等明年

12 月 31 日不只是除夕——它是你最後的節稅機會

如果你的公司以 12 月 31 日為年結日（香港常見的年結日之一），那麼 12 月 31 日之前和之後處理同一筆開支，稅務效果可能完全不同。以下是年終關賬前你必須處理的 8 件事。

1. 檢查資本開支的時機

在 12 月 31 日前購置設備，可以在本年度享有初期免稅額（機械及工業裝置為成本的 60%；電腦硬件及軟件可整筆扣除）。如果等到 1 月 1 日才購買，就要等到下一個課稅年度才能扣減。如果你的公司今年利潤較高，年底前的設備購置可以顯著降低應評稅利潤。

2. 確認未入賬的營運開支

檢查是否有已發生但尚未收到發票的開支：

• 12 月份的水電煤和電話費
• 12 月的租金和管理費
• 律師費、顧問費等專業費用（即使發票在次年才收到）

這些開支如果在 12 月 31 日前已經發生，即使發票在次年才收到，仍可在本年度扣減（應計制會計下）。

3. 年底前支付供應商帳款

如果你以現金制記帳（較小的獨資企業），開支在實際支付時才可以扣減。確保在 12 月 31 日前支付所有供應商帳款，將這些開支納入本年度扣減。

4. 評估壞帳並進行撤帳

檢查應收帳款中哪些已經無法收回。如果你有證據顯示某筆帳款已經無法收回（客戶破產、長期逾期等），你可以將該筆應收帳款作為壞帳在當年扣減。

但要注意——你需要保留催收記錄和法律文件來證明「已盡一切努力但仍無法收回」。

5. 盤點存貨

年終存貨盤點影響你的銷售成本計算（期初存貨 + 採購 − 期末存貨 = 銷售成本）。存貨估價偏離會直接影響你的應評稅利潤。

6. 發放董事袍金或員工花紅

董事袍金和員工花紅是公司的可扣減開支——但要確保在年結日前有正式的董事會決議或僱傭合約支持。如果你在年結日後才決定發花紅，該開支可能要等到下年度才能扣減。

7. 檢視強積金和 TVC 供款

確保公司對員工（包括董事自己）的強積金供款已按時繳付，逾期供款會被積金局徵收附加費。僱主供款（強制 + 自願）的扣除上限為該僱員總薪酬的 15%。同時，如果你或你的員工計劃做 TVC 供款（可扣稅自願性供款），確認在 3 月底前完成。

8. 與會計師開一次年終規劃會議

在年終關賬前與會計師進行一次稅務規劃會議，識別你可以採取的節稅行動。這筆諮詢費用通常遠低於它能為你節省的稅款。

如果你的公司年結日即將到來而還有未處理的稅務事項，現在就應該行動，可請教專業會計師或稅務顧問，確保在年終關賬時不遺漏任何節稅機會。

常見問答

Q：不是 12 月 31 日年結的公司也需要做這些嗎？

需要。以上 8 件事適用於任何年結日的公司——只需要將「12 月 31 日」替換為你的實際年結日期。

Q：如果我錯過年終前做這些事情，可以事後補救嗎？

部分事項可以在課稅年度結束後處理（如壞帳撤銷），但現金時機相關的節稅機會（如資產購置）錯過了就要等下一年度。