港台中产 · 2026-02-13

自製個人入息課稅計算表：Excel公式幫你預估應繳稅款

2026年2月13日 · 3 分鐘

2025/26課稅年度即將展開，財政預算案雖未正式公佈薪俸稅寬免措施，但本港納稅人正面對一個現實：累進稅率邊際級距自2018/19課稅年度後未曾調整，而標準稅率門檻亦因通脹而逐年收窄。與此同時，稅務局（IRD）近年大力推行電子報稅及自動化評稅，納稅人若等到收到評稅通知書才驚覺應繳稅款遠超預期，往往已錯過申請暫緩繳稅或分期繳稅的黃金時機。對於月入四萬至八萬的中產家庭、自僱專業人士（如醫生、律師、會計師）及小企業東主而言，掌握一套可自行調整參數的Excel計算表，遠比依賴稅務局提供的簡化稅款計算機更靈活——後者無法處理多項入息來源、物業稅與利得稅的個人入息課稅（Personal Assessment）選擇，亦無法模擬不同免稅額組合的稅務效果。本文提供一套可直接套用的Excel公式模板，涵蓋薪俸稅、物業稅及利得稅的合併計算，並解釋如何利用「邊際稅率分析」功能，在合法範圍內優化你的稅務負擔。

為何你需要自製稅款計算表？

稅務局提供的「稅款計算機」僅能處理單一入息來源的薪俸稅估算，對於同時擁有多項收入（如正職薪俸、freelance收入、物業租金、股息收入）的納稅人，該工具無法模擬選擇「個人入息課稅」後的實際稅務效果。根據《稅務條例》（第112章）第41條，納稅人可選擇將薪俸稅、物業稅及利得稅合併評稅，以利用未使用的免稅額及較低的累進稅率。然而，這項選擇是否有利，取決於各項收入的邊際稅率比較——這正是Excel計算表的強項。

此外，稅務局在2024年更新了「電子稅務服務」平台，容許納稅人透過「稅務易」（eTAX）提交個人入息課稅選擇，但系統仍無法提供即時模擬功能。自製計算表讓你在提交報稅表（BIR60）前，已清楚知道不同申報策略下的稅款差異。

建立你的Excel計算表：核心公式與結構

數據輸入區域（Input Area）

建立一個清晰的輸入區域，建議使用以下欄位：

  • 基本個人資料：課稅年度（2024/25）、婚姻狀況（單身/已婚）、子女數目
  • 入息資料：薪俸入息總額、租金收入（扣除差餉及不能追回租金後的淨額）、營業利潤（經調整後的應評稅利潤）
  • 免稅額資料：基本免稅額（2024/25：HK$132,000）、子女免稅額（每名：HK$130,000）、供養父母免稅額（按年齡及是否同居分為HK$25,000至HK$50,000不等）、強積金（MPF）自願性供款（最高扣稅額：HK$60,000）

薪俸稅計算公式

根據《稅務條例》第13條，薪俸稅按應課稅入息實額以累進稅率計算，但所徵稅款不得超過以標準稅率（2024/25：15%）就總入息淨額計算的稅款。

公式結構（以Excel函數表示）：

=MIN(
  SUMPRODUCT(
    (累進稅率級距)*(應課稅入息實額 - 累進稅率起徵點>0)*(應課稅入息實額 - 累進稅率起徵點),
    邊際稅率
  ),
  總入息淨額 * 15%
)

2024/25課稅年度累進稅率級距：

  • 首HK$50,000：2%
  • 次HK$50,000：6%
  • 次HK$50,000：10%
  • 次HK$50,000：14%
  • 餘額：17%

實作公式（假設應課稅入息實額在儲存格A1）：

=MIN(
  SUMPRODUCT(
    (A1>{0,50000,100000,150000,200000})*1,
    (A1-{0,50000,100000,150000,200000}),
    {0.02,0.06,0.10,0.14,0.17}
  ),
  A1*0.15
)

注意：此公式需配合錯誤處理（IFERROR），並確保數值為正數。

物業稅及利得稅的處理

物業稅按租金收入（扣除差餉及20%標準免稅額）以標準稅率15%計算（《稅務條例》第5B條）。利得稅則按應評稅利潤以16.5%（法團）或15%（非法團業務）計算（第14條）。

若選擇個人入息課稅，需將上述稅項合併計算，公式如下：

應繳稅款 = 薪俸稅（按累進稅率計算）+ 物業稅（按15%計算）+ 利得稅（按15%計算）

但需扣除已繳付的物業稅及利得稅，避免雙重徵稅。

進階功能：邊際稅率分析與情景模擬

邊際稅率計算器

邊際稅率是決定是否選擇個人入息課稅的關鍵。假設你正考慮增加一筆額外收入（如兼職顧問費），邊際稅率告訴你每多賺HK$1，實際需繳多少稅。

Excel公式：

邊際稅率 = (新收入下的總稅款 - 原收入下的總稅款) / 新增收入

建立一個「敏感性分析表」，將新增收入從HK$10,000到HK$500,000以HK$10,000為間距列出，自動計算對應的邊際稅率。當邊際稅率超過標準稅率（15%）時，選擇個人入息課稅可能不再有利。

免稅額優化模擬

子女免稅額、供養父母免稅額及個人進修開支（最高HK$100,000）均設有上限。Excel的「目標搜尋」（Goal Seek）功能可幫你找出：在現有收入下，需申報多少免稅額才能使總稅款降至零。

實作步驟：

  1. 設定目標儲存格為「應繳稅款」
  2. 設定目標值為「0」
  3. 設定變數儲存格為「子女免稅額」或「MPF自願性供款」

此功能特別適合自僱人士，他們可靈活調整MPF供款額（最高HK$60,000）以優化稅務負擔。

實戰應用：三種常見情景

情景一：中產打工仔+租金收入

張先生，年薪HK$600,000，持有一個出租物業，年租金淨收入HK$240,000（已扣除差餉）。若不選擇個人入息課稅：

  • 薪俸稅：應課稅入息實額 = HK$600,000 - HK$132,000（基本免稅額）= HK$468,000，按累進稅率計算約HK$49,560
  • 物業稅：HK$240,000 × 15% = HK$36,000
  • 總稅款：HK$85,560

若選擇個人入息課稅：

  • 總入息：HK$600,000 + HK$240,000 = HK$840,000
  • 總免稅額：HK$132,000
  • 應課稅入息實額：HK$708,000
  • 按累進稅率計算：首HK$200,000稅款HK$10,000，餘額HK$508,000按17%計HK$86,360，總計HK$96,360
  • 標準稅率計算：HK$708,000 × 15% = HK$106,200
  • 最終稅款：min(HK$96,360, HK$106,200) = HK$96,360

結論：個人入息課稅反而多付HK$10,800，因為張先生的邊際稅率（17%）高於物業稅的標準稅率（15%）。Excel計算表可即時顯示這項差異。

情景二：高收入專業人士+MPF優化

李醫生，年收入HK$1,200,000，已婚，有兩名子女。若不進行任何優化：

  • 應課稅入息實額：HK$1,200,000 - HK$264,000（已婚人士免稅額）- HK$260,000（兩名子女免稅額）= HK$676,000
  • 薪俸稅：約HK$90,920

若李醫生額外供款MPF自願性供款HK$60,000：

  • 應課稅入息實額降至HK$616,000
  • 薪俸稅降至約HK$79,720
  • 節省稅款：HK$11,200

Excel的「目標搜尋」可自動計算：要將稅款降至HK$70,000，需額外供款多少？答案是約HK$104,000，但MPF自願性供款上限為HK$60,000，故無法達成。

情景三：小企業東主+個人入息課稅

陳先生經營一間獨資貿易公司，年度利潤HK$800,000，同時收取物業租金HK$120,000。若不選擇個人入息課稅：

  • 利得稅：HK$800,000 × 15% = HK$120,000
  • 物業稅：HK$120,000 × 15% = HK$18,000
  • 總稅款：HK$138,000

若選擇個人入息課稅：

  • 總入息：HK$800,000 + HK$120,000 = HK$920,000
  • 基本免稅額：HK$132,000
  • 應課稅入息實額：HK$788,000
  • 按累進稅率計算：HK$110,960
  • 標準稅率計算：HK$788,000 × 15% = HK$118,200
  • 最終稅款：HK$110,960

結論：個人入息課稅節省HK$27,040，因為陳先生可利用基本免稅額及較低的累進稅率（首HK$200,000僅2-14%），而利得稅原本按15%計算。

常見錯誤與Excel公式除錯

錯誤一：忽略「標準稅率上限」

許多自製計算表只計算累進稅率，忽略了《稅務條例》第13(2)條的「標準稅率上限」條款。高收入人士（應課稅入息實額超過HK$500,000）通常會觸發此上限，導致實際稅款為總入息淨額的15%，而非累進稅率的結果。

修正公式：

=MIN(累進稅率結果, 總入息淨額 * 15%)

錯誤二：物業稅的「20%標準免稅額」處理

物業稅計算時，租金收入可扣除差餉及20%的標準免稅額（第5B(1)條）。許多用戶直接以租金收入×80%×15%計算，但忽略了差餉的扣除順序：應先扣除差餉，再扣除20%標準免稅額。

正確公式：

應評稅值 = (租金收入 - 差餉) × 80%
物業稅 = 應評稅值 × 15%

錯誤三：個人入息課稅下的「已繳稅款抵免」

選擇個人入息課稅時，已繳付的物業稅及利得稅可作為「已繳稅款」抵免（第41條）。若Excel計算表未扣除這些已繳稅款，會高估最終應繳稅款。

修正公式：

最終應繳稅款 = 個人入息課稅計算結果 - 已繳物業稅 - 已繳利得稅

實用Excel技巧與模板下載建議

條件格式化（Conditional Formatting）

設定規則：當「選擇個人入息課稅後的稅款」低於「分開評稅的稅款」時，自動將結果以綠色標示。這讓你在輸入數據後，一眼看出哪種方案更划算。

數據驗證（Data Validation）

為免稅額輸入區域設定數據驗證，例如：

  • 子女數目：整數，0-10
  • MPF自願性供款：HK$0至HK$60,000
  • 供養父母免稅額：從下拉選單選擇「同居60歲以上」、「同居55-59歲」、「非同居住60歲以上」等選項，自動對應不同免稅額

圖表功能：稅務負擔視覺化

建立一個「稅務結構圖」，以圓餅圖顯示各項稅款（薪俸稅、物業稅、利得稅）的佔比。這有助於識別哪項收入對總稅務負擔影響最大，從而制定優化策略。

免責聲明

本文不構成稅務建議。涉及個人稅務情況請諮詢持牌會計師或稅務師。/ This does not constitute tax advice. Consult a licensed CPA or tax advisor for your specific situation.

總結與行動建議

  1. 立即建立你的Excel計算表：使用本文提供的核心公式，至少涵蓋薪俸稅、物業稅及利得稅的合併計算，並加入標準稅率上限檢查。
  2. 每年更新稅率級距：稅務局通常在每年4月公佈最新免稅額及稅率級距，請在每年5月前更新你的Excel參數。
  3. 模擬「個人入息課稅」選擇：在提交BIR60前，至少比較三種情景：不選擇、選擇、以及調整免稅額後的選擇結果。
  4. 利用「目標搜尋」優化MPF供款：若你有自願性MPF供款空間，使用Excel的Goal Seek找出最佳供款額，將邊際稅率降至最低。
  5. 保留計算記錄：將每年的Excel計算表存檔，作為日後稅務審查的參考依據，尤其當你涉及多項收入來源時。
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