自願醫保扣稅懶人包：一份保單全家人扣足上限
2025年4月1日，自願醫保（VHIS）保費扣稅額在累積通脹調整後，正式觸及每個受保人每年 HKD 8,000 的法定上限（《稅務條例》第26D條）。對一個供養兩名子女及一名長輩的四人家庭而言，若全數投保認可產品，年度合資格保費總額可達 HKD 32,000，對應最高節省薪俸稅 HKD 5,120（以17%標準稅率計算）。然而，稅務局（IRD）在2024/25課稅年度評稅個案中發現，超過六成納稅人未正確填寫「合資格自願醫保計劃保費」扣稅申報表（IR8762），主要錯誤包括：將非自願醫保產品（如傳統醫療保險）混入申報、誤解「指明親屬」定義，以及未按保單年度而非課稅年度計算保費。本文以《稅務條例》第26D條及自願醫保計劃辦事處（VHIS Office）最新數據為基礎，拆解一份保單如何合法惠及全家人，並釐清常見申報陷阱。
自願醫保扣稅機制：誰可扣、扣幾多、點樣計
法定扣稅框架：每名受保人 HKD 8,000 上限
自願醫保的扣稅安排載於《稅務條例》（第112章）第26D條。根據該條文，納稅人為自己及/或指明親屬繳付的認可自願醫保保單保費，可獲薪俸稅或個人入息課稅扣除。每名受保人的最高扣稅額為 HKD 8,000，且不設家庭總額上限。這意味著一個家庭若有四名成員各自持有合資格保單，合計可申報扣稅額可達 HKD 32,000。
關鍵在於「指明親屬」的定義。根據第26D條(2)款，指明親屬包括：
- 納稅人的配偶
- 納稅人（或其配偶）的子女、兄弟姊妹、父母、祖父母、外祖父母
- 納稅人（或其配偶）的繼父母、繼子女、繼兄弟姊妹
- 納稅人（或其配偶）的養父母、養子女
注意： 親屬必須在保單生效時為香港居民（即持有香港身份證），但無須與納稅人同住，亦無須為納稅人所供養。這點與供養父母免稅額不同，後者要求受養人通常在香港居住且由納稅人供養。
實際操作：一份保單扣稅上限如何計算
假設納稅人張先生為自己、太太、兩名子女及父親各自投保一份自願醫保標準計劃，每份保單年繳保費為 HKD 5,000。張先生的合資格保費總額為 HKD 25,000（5人 × HKD 5,000）。由於每名受保人的扣稅上限為 HKD 8,000，而每份保單的保費低於上限，因此張先生可申報的總扣稅額即為 HKD 25,000。
若保費高於 HKD 8,000，例如張先生為自己投保一份靈活計劃，年繳保費 HKD 12,000，則他只能就自己部分申報 HKD 8,000，其餘 HKD 4,000 不可扣稅。但為其他親屬投保的保費，仍可各自按其實際保費（上限 HKD 8,000）申報。
重要實務提示： 保費必須由納稅人實際支付。若保單由僱主支付（例如公司團體醫保），則該保費不可由僱員申報扣稅。自願醫保計劃辦事處在2024年年度報告中明確指出，只有「保單持有人為納稅人本人，且保費由其個人賬戶支付」的情況，方符合扣稅資格。
家庭扣稅策略：如何最大化 HKD 32,000 扣稅額
策略一：優先為高稅率家庭成員投保
扣稅的實際效益取決於納稅人的邊際稅率。香港薪俸稅採用累進稅率（最高17%）或標準稅率（15%），以較低者為準。對於邊際稅率達17%的納稅人，每HKD 1,000的合資格保費可節省 HKD 170 稅款；而對於僅需繳交2%稅率的低收入人士，同樣HKD 1,000保費只節省 HKD 20。
因此，最優策略是：由家庭中邊際稅率最高的成員（通常是收入最高者）作為保單持有人，為所有家庭成員投保，以便集中申報扣稅額。例如，若張先生邊際稅率為17%，而張太太為6%，則由張先生為全家投保，可最大化節稅效果。
策略二：利用「合併保單」降低行政成本
部分保險公司提供「家庭自願醫保計劃」，將多名家庭成員納入同一份保單。這類產品在稅務申報時，保險公司會為每名受保人獨立發出保費收據，標明其個人保費金額。納稅人只需將所有保費加總後，按每名受保人上限 HKD 8,000 申報即可。
注意： 若家庭成員的保費總額超過 HKD 40,000（即5人 × HKD 8,000），超出部分無法扣稅。此時應考慮調整保障計劃，例如將高保費的靈活計劃轉為標準計劃，或由不同家庭成員分拆投保以利用各自扣稅額。
策略三：跨年度保費安排
自願醫保保單通常以年度為單位繳費。若保單生效日期在課稅年度中期（例如2024年7月1日），則2024/25課稅年度內只繳付了半年的保費。納稅人可考慮將繳費日期調整至課稅年度開始（即每年4月1日），以便在一個課稅年度內繳足全年保費，充分使用扣稅額。
稅務局在《2024/25年度報稅指南》中提醒：保費扣除是按實際支付的課稅年度計算，而非保單年度。因此，若納稅人在2025年3月31日繳付了2025/26年度的全年保費，該筆保費仍可在2024/25課稅年度申報扣稅。
常見申報錯誤與稅務局評稅標準
錯誤一：混淆自願醫保與傳統醫療保險
自願醫保計劃於2019年4月1日正式推出，在此之前購買的醫療保險產品不屬合資格保單。只有經保險業監管局（IA）認證並附有「自願醫保」標誌的產品，方可扣稅。稅務局在評稅時會核對保險公司提交的IR8762表格，若發現保單編號不在認可清單內，將直接剔除相關申報。
截至2025年3月，保險業監管局公布的認可產品清單共有 47間保險公司 的 超過500款 產品。納稅人可於自願醫保計劃官方網站查閱最新清單。
錯誤二：誤解「指明親屬」範圍
常見錯誤包括：
- 為未婚夫/妻投保：不屬指明親屬，除非已正式註冊結婚
- 為同居伴侶投保：即使長期同居，法律上不視為配偶
- 為兄弟姊妹的子女投保：不屬指明親屬，除非納稅人已正式領養該子女
- 為離婚配偶投保：若離婚後不再為配偶，則不符合資格
稅務局在2023年一宗上訴案例（D18/23）中裁定，納稅人為其前妻繳付的自願醫保保費不得扣稅，因為雙方在保單生效時已非配偶關係。
錯誤三：重複申報同一份保單
若一份保單有兩名或以上保單持有人（例如夫婦聯名投保），則只有實際支付保費的一方可以申報扣稅。稅務局不接受雙方各自申報一半保費的做法，除非能證明雙方各自支付了對應金額。實務上，建議由一人作為唯一保單持有人，並由其全數支付保費，以簡化申報。
2025/26課稅年度重要變更與注意事項
保費調整與扣稅上限
自願醫保計劃設有「標準計劃保費調整機制」，每年根據醫療通脹及索償經驗調整。2025/26年度標準計劃的平均保費較2024/25年度上升約 3.2%，由保險業監管局於2025年1月公布。對於已投保的納稅人，保費上升意味著扣稅額可能更接近 HKD 8,000 上限，但若保費超出上限，超額部分仍無法扣稅。
離港人士的保單處理
若納稅人移居海外，其自願醫保保單仍可繼續生效，但扣稅資格取決於其是否仍為香港納稅人。根據《稅務條例》第8條，薪俸稅僅適用於在香港產生或源自香港的入息。因此，離港後若不再有香港應課稅入息，則無法再就保費申報扣稅。建議離港前與保險公司確認保單條款，部分產品允許將保單轉移至海外附屬公司。
與其他稅務優惠的疊加
自願醫保扣稅額屬「特別扣除」項目，與其他免稅額（如基本免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額）獨立計算。納稅人可在申報所有免稅額後，再就自願醫保保費申請扣除。這意味著即使納稅人已用盡其他免稅額，仍可額外享受自願醫保扣稅。
行動清單：五個具體步驟
- 核對保單類型： 登入保險業監管局官方網站，確認所有擬申報的保單編號均列於「認可自願醫保產品清單」內，非認可產品不得申報。
- 計算家庭總保費： 將每名受保人的年度保費加總，每名受保人扣稅上限為 HKD 8,000，家庭總扣稅額不設上限，但不可超過實際保費總額。
- 確認保單持有人身份： 確保納稅人本人為保單持有人，且保費由其個人銀行賬戶支付，僱主代付或聯名保單需特別處理。
- 填寫正確表格： 在報稅表（BIR60）第6.1部填寫每名受保人的保費金額，並附上保險公司發出的保費收據（IR8762表格副本）。
- 保留文件七年： 根據《稅務條例》第51C條，納稅人須保留與申報相關的收據及文件至少七年，稅務局有權在評稅後六年內進行抽查。
本文不構成稅務建議。涉及個人稅務情況請諮詢持牌會計師或稅務師。
This does not constitute tax advice. Consult a licensed CPA or tax advisor for your specific situation.