自願醫保扣稅點填報稅表？第10A部逐步示範

2025/26課稅年度即將展開，不少納稅人正忙於整理退稅單據，但一個常被忽略的關鍵是：自願醫保（VHIS）保費扣稅，並非自動生效。稅務局（IRD）數據顯示，2023/24課稅年度約有超過120萬名納稅人申索了自願醫保扣稅，但仍有大量合資格保單持有人因填錯表格或遺漏資料而錯失每年高達8,000港元（每名受保人）的稅務寬減。隨著2025年《財政預算案》確認繼續設有自願醫保扣稅安排，以及更多保險公司推出靈活計劃，正確填寫報稅表的「第10A部」已成為中產家庭必須掌握的技能。本文將逐步拆解如何正確申報，避免因表格填寫錯誤而被稅局拒絕扣稅或引致後續查詢。

為何需要填寫第10A部？

自願醫保扣稅的法定依據

根據《稅務條例》（第112章）第26D條，納稅人為自己或指明親屬購買自願醫保計劃下的認可產品，所繳付的合資格保費可獲薪俸稅或個人入息課稅扣除。每名受保人每年的最高扣稅額為8,000港元，且不設家庭總額上限，即納稅人為自己、配偶、子女及父母購買保單，可分別申索扣除。

第10A部的功能定位

報稅表格中的第10A部（「為自己／指明親屬購買自願醫保計劃保單所繳付的合資格保費」）是專門為此扣稅項目而設的申報欄位。稅務局2024年發出的《個別人士報稅表指南》（BIR60第10A部指引）明確指出，納稅人必須在此部分填寫每名受保人的保費金額及相關保單資料，否則稅局無法核實扣稅資格，相關申索將被拒絕。

常見錯誤與風險

根據稅務局過往的查核經驗，常見錯誤包括：填寫保費總額而非每名受保人分開申報、將未獲認證的醫療保險產品誤當作自願醫保、忽略「指明親屬」的定義（如兄弟姐妹不屬合資格關係），以及未保留保費收據作為佐證。若被發現錯誤申報，稅局有權追回稅款及加收罰款，嚴重者更可能面臨檢控。

逐步填寫第10A部的示範

第一步：確認保單是否屬認可產品

在填寫任何資料前，必須核實保單是否屬於自願醫保計劃下的「認可產品」。可通過以下方法確認：

• 查閱保單文件上的「自願醫保計劃」標誌及產品編號
• 瀏覽保險業監管局（IA）官方網站上的認可產品清單
• 直接向保險公司查詢保單的認可狀態

自願醫保計劃分為「標準計劃」及「靈活計劃」兩種，兩者均符合扣稅資格，但保費水平差異顯著。2024年標準計劃的平均年保費約為4,900港元（30歲非吸煙男性），而靈活計劃可高達15,000港元以上，惟扣稅上限仍為8,000港元。

第二步：確定受保人關係及資格

第10A部要求填寫每名受保人的姓名、身份證號碼及與納稅人的關係。根據《稅務條例》第26D條，合資格的「指明親屬」包括：

• 納稅人的配偶（包括同性婚姻配偶）
• 納稅人或其配偶的子女（包括繼子女及領養子女）
• 納稅人或其配偶的父母、祖父母、外祖父母（年齡不限）
• 納稅人或其配偶的兄弟姊妹（僅限於父母已離世或無力照顧的情況）

實例示範：納稅人A為自己、配偶及兩名未成年子女購買自願醫保，2024/25課稅年度共繳付保費35,000港元（自己10,000港元、配偶12,000港元、子女各6,500港元）。在第10A部中，必須分開四行填寫，每行對應一名受保人，保費金額分別為8,000港元（因上限）、8,000港元（因上限）、6,500港元及6,500港元，合共29,000港元，而非直接填寫35,000港元。

第三步：填寫保費金額的正確方法

保費金額必須填寫實際已繳付的合資格保費，但每名受保人每年不得超過8,000港元。若保費低於8,000港元，則填寫實際金額。稅務局特別提醒，保單的「保單簽發日」及「保單生效日」必須在課稅年度內，否則該年度的保費不可扣除。

計算技巧：若保單為月繳形式，2024/25課稅年度（2024年4月1日至2025年3月31日）內繳付的保費總和，同樣受每名受保人8,000港元上限約束。例如每月繳付700港元，全年共8,400港元，申索時只能填寫8,000港元。

第四步：填寫保單編號及其他資料

第10A部要求填寫每份保單的「認可產品編號」（可在保單文件或保險公司網站查閱）及「保單編號」。若納稅人同時為多名受保人購買同一份家庭保單，則只需填寫一次保單編號，但每名受保人仍需分開填寫資料。

常見錯誤：將「保單持有人」與「受保人」混淆。自願醫保扣稅的申索人必須是保單持有人，且已實際繳付保費。若保單由配偶持有及繳費，則應由配偶申索扣稅，而非納稅人本人。

第五步：核對總額並簽署

完成所有受保人資料後，需將第10A部的總額與報稅表其他部分的扣稅項目（如強積金自願性供款、慈善捐款）分開計算。稅務局系統會自動核對總額是否與保險公司提交的數據一致，因此切勿虛報或誇大保費金額。

進階情境與注意事項

家庭保單的分拆申報

不少保險公司推出「家庭自願醫保計劃」，一份保單涵蓋多名家庭成員。稅務局2023年發出的《稅務條例釋義及執行指引第62號》（DIPN 62）明確指出，即使保單為家庭計劃，納稅人仍須按每名受保人分開申報保費。若保單總保費為20,000港元，涵蓋納稅人、配偶及兩名子女，則需按比例分拆至每人5,000港元，再按每人8,000港元上限申索。

離港或取消保單的處理

若受保人在課稅年度內離港或保單被取消，則僅可申索保單生效期間的保費。例如2024年9月取消保單，則只能申索2024年4月至8月共5個月的保費。若保費已全數繳付但保單中途取消，保險公司會退回未到期保費，該退回金額須在下一個課稅年度申報。

與其他扣稅項目的協同效應

自願醫保扣稅可與其他薪俸稅扣稅項目疊加使用，包括：

• 強積金強制性供款（最高18,000港元）
• 自願醫保保費（每名受保人8,000港元）
• 合資格年金保費（每名納稅人60,000港元）
• 慈善捐款（應評稅收入的35%）
• 進修開支（最高100,000港元）

節稅計算示例：納稅人B（年薪600,000港元）為自己及配偶購買自願醫保（各8,000港元），同時購買合資格延期年金（60,000港元），並作出慈善捐款10,000港元。2024/25課稅年度的總扣稅額為8,000+8,000+60,000+10,000+18,000（強積金）=104,000港元，邊際稅率17%下可節省17,680港元稅款。

稅務局查核的應對策略

稅務局有權在發出評稅後6年內（若涉及欺詐則為10年）進行查核。若收到稅局的查詢信，納稅人須在21日內提交以下文件：

• 保單文件副本（顯示產品編號及保單條款）
• 繳付保費的銀行紀錄或保險公司收據
• 受保人與納稅人關係的證明文件（如結婚證書、出生證明書）

建議納稅人保存相關文件至少7年，以備稅局隨時抽查。

實用資源與常見問題

官方資源連結

• 保險業監管局自願醫保計劃官方網站：https://www.ia.org.hk/tc/vhis/
• 稅務局BIR60報稅表指南：https://www.ird.gov.hk/chi/tax/ind_tax/bir60_guide.htm
• 稅務局自願醫保扣稅常見問題：https://www.ird.gov.hk/chi/tax/ind_tax/vhis_faq.htm

常見問題解答

Q：2025/26課稅年度自願醫保扣稅上限是否會調整？ A：截至2025年3月，政府尚未公佈調整上限的安排，目前仍維持每名受保人8,000港元。2025年《財政預算案》中亦未提及修訂，預計短期內不變。

Q：若受保人年滿60歲，保費較高，可否申索超過8,000港元？ A：不可以。扣稅上限為每名受保人每年8,000港元，與保費金額無關。即使年繳保費達30,000港元，仍只能申索8,000港元。

Q：若保單以公司名義購買，員工可否申索扣稅？ A：不可以。自願醫保扣稅僅適用於個人名義購買的保單。若僱主為員工購買團體醫療保險，該保費屬僱主開支，員工不可申索扣稅。

Q：若納稅人已離職，但繼續繳付自願醫保保費，可否申索扣稅？ A：可以。只要保單持有人是納稅人本人，且保費由納稅人支付，即使已無受僱收入，仍可在個人入息課稅下申索扣稅。

三個關鍵行動點

1. 在2025年5月收到報稅表前，整理所有自願醫保保單的保費收據及認可產品編號，確保每名受保人的資料準確無誤。
2. 若家庭成員有多份保單，按每名受保人分開計算保費，並逐一填寫在第10A部的獨立行內，切勿合併申報。
3. 保存所有與自願醫保相關的文件（包括保單、收據及保險公司確認書）至少7年，以備稅務局日後查核時使用。

免責聲明：本文僅供參考用途，不構成任何稅務或法律建議。自願醫保扣稅涉及個人具體情況，包括收入水平、家庭結構及保單條款等，建議納稅人根據自身情況諮詢持牌稅務師或會計師，以確保申報準確無誤。稅務條例及相關指引可能隨時更新，請以稅務局及保險業監管局官方公佈為準。