下載個人入息課稅表格正確版本：稅局連結與填表日曆

每年4月，稅務局（Inland Revenue Department, IRD）會向全港納稅人發出報稅表，而2025/26課稅年度（即2025年4月1日至2026年3月31日）的申報期已於2025年5月初正式啟動。對於持有美國國籍或綠卡、同時為香港稅務居民的讀者而言，準確填寫及提交「個人入息課稅」（Personal Assessment）表格不僅關乎本地稅務合規，更直接影響跨境稅務申報的複雜性，尤其是與美國國稅局（IRS）的互動。然而，許多納稅人因誤用舊版表格、錯過關鍵截止日期，導致延誤申報或觸發稅務局調查。本文將提供稅局官方連結、填表日曆及常見錯誤對策，助您避免不必要的罰款與審查。

為何選擇個人入息課稅？

適用對象與基本條件

個人入息課稅並非一種獨立稅種，而是一種稅務計算方式，容許納稅人將薪俸稅（Salaries Tax）、利得稅（Profits Tax）及物業稅（Property Tax）合併計算，從而可能獲得較低的整體稅負。根據《稅務條例》（第112章）第41條，任何年滿18歲或未滿18歲但父母雙亡的香港居民，均可選擇此方式。若納稅人同時有來自美國的全球收入（如股息、租金），則需特別注意香港的「地域來源徵稅原則」——只有源自香港的利潤才需課稅，而美國的全球收入則需在美國申報。

與標準評稅的比較

標準評稅下，薪俸稅、利得稅及物業稅各自獨立計算，稅率分別為累進稅率（最高17%）及標準稅率（15%）。個人入息課稅則將所有收入合計，扣除免稅額後按累進稅率（2%至17%）計算，但總稅額不得超過未扣除免稅額前總收入的15%。舉例而言，一位年收入120萬港元的自僱專業人士，若同時有物業租金收入20萬港元，選擇個人入息課稅可能比分開評稅節省數千港元。然而，對於美國稅務居民，需注意香港的免稅額（如基本免稅額132,000港元）與美國的標準扣除額（2025年為單身15,000美元，約117,000港元）不可雙重申報。

下載正確表格的官方路徑

稅局網站導航

稅務局官方網站（www.ird.gov.hk）提供所有報稅表格的PDF版本。關鍵步驟如下：

1. 進入「表格及刊物」頁面。
2. 選擇「報稅表」類別。
3. 點選「個別人士報稅表（BIR60）」。
4. 確認版本年份為2025/26（即2025年4月發行的版本），其封面應印有「2025/26」字樣。 注意：稅局每年更新表格以反映最新免稅額及稅率變動。使用舊版表格（如2024/25）提交2025/26課稅年度申報，將被視為無效，稅局會退回要求重新填寫，導致延誤。

常見錯誤版本與對策

許多納稅人誤用「BIR60A」（適用於只有薪俸收入的納稅人）或「BIR60B」（適用於只有利得稅收入的納稅人），但個人入息課稅需使用通用的「BIR60」表格。此外，若您同時申報物業稅，請勿填寫「IR1129」（物業稅報稅表），因個人入息課稅已涵蓋所有收入類別。稅局在2025年4月發出的官方指引中明確指出，選擇個人入息課稅的納稅人應在BIR60表格的第7部（Part 7）勾選「是」，並填寫相關收入明細。

填表日曆與關鍵截止日期

2025/26課稅年度時間線

根據稅務局2025年5月發出的通函，以下是重要日期：

• 2025年5月2日：稅局開始寄發BIR60表格。
• 2025年6月2日：一般納稅人提交表格的截止日期（發出後1個月）。
• 2025年8月2日：使用「稅務易」（eTAX）網上報稅的納稅人可自動獲延2個月。
• 2026年1月：稅局開始發出評稅通知書。
• 2026年4月：繳稅期限（通常為評稅通知書發出後1個月）。

對於美國稅務居民，需注意美國報稅截止日期為2026年4月15日（若申請自動延期至10月15日），與香港的評稅週期重疊。建議在2025年8月前完成香港報稅，以便準確計算美國的外國稅收抵免（Foreign Tax Credit, FTC）。

逾期提交的罰則與寬免

逾期提交報稅表，稅局可根據《稅務條例》第80條處以罰款：

• 首次違規：最高罰款10,000港元。
• 屢次違規：最高罰款50,000港元，並可能被加徵相當於少繳稅款3倍的罰款。 然而，稅局對首次逾期且能提供合理理由的納稅人（如因病住院）通常給予寬免。2025年，稅局在「稅務易」平台新增了「自動延期申請」功能，容許納稅人在截止日期前14天內在線申請延長1個月，無需書面解釋。

常見填表錯誤與美國稅務居民注意事項

收入申報的遺漏

香港稅務居民需申報所有源自香港的收入，但美國稅務居民（包括綠卡持有人）則需向IRS申報全球收入。常見錯誤包括：

• 漏報海外銀行利息：若香港銀行戶口產生的利息超過免稅額（2025/26年度為10,000港元），需在香港申報。同時，美國要求申報全球銀行賬戶（FBAR，FinCEN Form 114）若總額超過10,000美元。
• 混淆股息收入：香港公司派發的股息通常免稅，但美國視為普通收入，需在IRS Form 1040中申報。

免稅額與扣除項的雙重申報陷阱

香港的免稅額（如子女免稅額130,000港元）與美國的個人免稅額（2025年已取消，但標準扣除額仍適用）不可雙重申報。例如，一位有兩名子女的香港居民，在香港可申報260,000港元免稅額，但在美國只能申報單身標準扣除額15,000美元（約117,000港元），不可重複。建議在填寫IRS Form 1116（外國稅收抵免）時，仔細核對香港稅單上的免稅額，避免觸發IRS的審查。

物業稅與利得稅的混淆

個人入息課稅下，物業稅（按租金收入15%計算）及利得稅（按利潤16.5%計算）需分別填報，但納稅人常誤將物業維修費用作利得稅扣除。根據《稅務條例》第12條，物業稅的扣除僅限於差餉（Rates）及無法追回的租金，而利得稅的扣除則包括折舊免稅額（Depreciation Allowances）及營業開支。2025年稅局在「稅務易」中新增了「分類核對工具」，可自動檢查收入類別是否匹配。

實用工具與資源

稅務局官方文件

• BIR60表格：https://www.ird.gov.hk/chi/tax/ind_bir60.htm
• 個人入息課稅計算機：https://www.ird.gov.hk/chi/ese/pa_2025_26.htm
• 2025/26課稅年度稅率表：https://www.ird.gov.hk/chi/tax/ind_rates.htm

美國稅務申報參考

• IRS Form 1040：https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1040
• FBAR（FinCEN Form 114）：https://bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html
• 外國稅收抵免（Form 1116）：https://www.irs.gov/forms-pubs/about-form-1116

行動清單

1. 立即下載2025/26年度BIR60表格：確認版本年份，避免使用舊版。
2. 在2025年8月2日前完成申報：利用「稅務易」自動延期功能，確保合規。
3. 核對美國稅務申報日期：若為美國稅務居民，在2026年4月15日前提交IRS Form 1040，並申請延期至10月15日。
4. 檢查免稅額雙重申報：使用IRS Form 1116計算外國稅收抵免時，剔除香港免稅額。
5. 保留所有收入證明文件：包括銀行結單、租金收據及營業賬目，以備稅局查核。

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本文不構成稅務建議。涉及個人稅務情況請諮詢持牌會計師或稅務師。
This does not constitute tax advice. Consult a licensed CPA or tax advisor for your specific situation.