幫父母買自願醫保扣稅須知：非受養人身份都可能合資格

2025年4月，稅務局正式就自願醫保計劃（VHIS）的扣稅安排發出最新指引，明確了納稅人為非受養人父母購買保單的合資格條件。這項更新直接回應了過去數年納稅人對「受養人定義」的模糊理解——不少人誤以為必須證明父母經濟上依賴自己，才能申請扣稅。事實上，根據《稅務條例》（第112章）第26D條及稅務局2024/25課稅年度《個別人士報稅表指南》，只要父母年滿55歲（或未滿55歲但符合特定條件），納稅人為其繳付的VHIS保費，即使父母並非其「受養人」，仍可申請每年每名受保人最高8,000港元的稅務扣除。這項安排對港台兩地中產家庭尤其重要：香港的VHIS保單可涵蓋台灣居住的父母，前提是保單條款允許跨境索償，而台灣的全民健康保險（NHI）與香港VHIS的互補性亦值得注意。本文將拆解申請資格、常見誤區及實務操作細節。

自願醫保扣稅的基本框架：誰可以申索？

受保人身份與關係的法定要求

根據《稅務條例》第26D條，納稅人可為以下人士繳付VHIS保費並申請扣稅：

• 納稅人本人
• 納稅人的配偶
• 納稅人或其配偶的「父母、祖父母、外祖父母、子女、兄弟姊妹」
• 納稅人或其配偶的「配偶的父母」

關鍵在於「父母」一詞的定義。稅務局明確指出，這包括親生父母、養父母、繼父母，以及已故配偶的父母。2024/25課稅年度的《個別人士報稅表指南》第6.3節特別說明：納稅人為父母購買VHIS保單時，無需證明父母是稅務上的「受養人」（即無需符合《稅務條例》第30條關於受養人免稅額的經濟依賴條件）。這項區分至關重要——過去不少納稅人因父母有獨立收入（如退休金、租金收入）而放棄申請扣稅，但實際上只要父母年滿55歲，即可符合條件。

年齡門檻與例外情況

《稅務條例》第26D條第(3)款訂明，受保人必須符合以下其中一項年齡條件：

1. 年滿55歲：最常見的情況，無需額外證明。
2. 未滿55歲但屬「受養人」：即符合《稅務條例》第30條的受養人免稅額資格（例如因身體或精神殘疾而無法工作）。

實務上，若父母未滿55歲且非受養人，為其繳付的VHIS保費不能扣稅。但這不影響納稅人為自己或配偶購買保單的扣稅權利——只要納稅人本人年滿18歲即可。

保單類型的限制

並非所有醫療保險保單都符合扣稅資格。根據自願醫保計劃辦事處的官方資料，只有「認可自願醫保計劃」下的保單才適用。截至2025年4月，市場上共有超過50間保險公司提供VHIS產品，分為「標準計劃」及「靈活計劃」兩類。納稅人需確保保單編號以「VHIS」開頭，並在保險公司發出的保費收據上明確標示「認可自願醫保計劃」字樣。

非受養人父母扣稅的實務操作

保費支付證明與申報步驟

納稅人需要在報稅表（BIR60表格）的第8.2部分申報VHIS保費扣稅。稅務局要求的證明文件包括：

• 保險公司發出的保費收據（須列明受保人姓名、保單編號、繳費日期及金額）
• 受保人與納稅人的關係證明（如出世紙、結婚證書、領養文件等）

2024/25課稅年度起，稅務局已全面推行電子報稅，納稅人可透過「稅務易」帳戶直接填寫保費金額，無需即時提交證明文件。但稅務局保留抽查權力——若被選中覆核，納稅人須在21日內提交相關文件。根據稅務局2024年年報，該年度共抽查約1.2萬宗VHIS扣稅申報，其中約8%因文件不齊全被拒絕。

父母居於台灣或海外的處理

這是港台家庭最關心的問題。VHIS保單的扣稅資格不取決於受保人的居住地。只要：

• 保單是香港稅務局認可的VHIS產品
• 受保人符合上述年齡或受養人條件
• 保費由納稅人支付

即使父母長期居於台灣、內地或其他地區，只要保險公司接受跨境投保（部分VHIS靈活計劃設有地域限制），納稅人仍可申請扣稅。需注意：台灣的全民健康保險（NHI）保費不能在香港報稅時扣稅，但若父母同時持有VHIS及NHI，只有VHIS保費符合香港稅務扣除資格。

多名納稅人為同一父母購買保單的處理

若兄弟姊妹共同為父母購買VHIS保單，每人可申索的扣稅額上限為8,000港元（以每名受保人計算）。例如，父母二人各有一張VHIS保單，每年總保費為20,000港元，則最多可扣稅16,000港元（父8,000 + 母8,000）。若保費低於8,000港元，則以實際繳付金額為準。稅務局不接受「攤分」同一張保單的保費——即每張保單只能由一名納稅人申索。因此，兄弟姊妹應協商由一人申索，或各自為不同父母購買獨立保單。

常見誤區與稅務局的審查重點

誤區一：父母必須是「受養人」才能扣稅

如前所述，這是最大的誤解。根據稅務局2024年11月發出的《稅務條例釋義及執行指引第58號》（DIPN 58），VHIS扣稅的「父母」定義獨立於《稅務條例》第30條的受養人免稅額。父母有工作、有物業、有退休金，完全不妨礙納稅人為其繳付VHIS保費並申請扣稅。唯一條件是父母年滿55歲。

誤區二：保單必須以納稅人名義持有

VHIS保單的投保人可以是納稅人本人，也可以是父母本人。關鍵在於保費由誰支付。若保單以父母名義持有，但保費由納稅人支付，納稅人仍可申請扣稅。稅務局要求納稅人提供銀行轉賬記錄、支票副本或信用卡月結單作為支付證明。實務上，建議納稅人直接以自己名義作為投保人，以簡化證明流程。

誤區三：扣稅額等於實際保費

《稅務條例》第26D條第(2)款訂明，每名受保人的最高扣稅額為8,000港元。若保費低於8,000港元，以實際金額為準；若高於8,000港元，超出部分不能扣稅。例如，父母二人的VHIS保費合共18,000港元，可扣稅金額為16,000港元（每人8,000港元），而非18,000港元。這項上限按課稅年度計算，不能累積至下一年度。

港台家庭跨境稅務規劃建議

台灣父母的VHIS保單選擇

台灣全民健康保險（NHI）提供基礎醫療保障，但住院及手術的保障範圍有限。VHIS靈活計劃可補足差額，尤其適合在台灣居住但經常往返香港的父母。選擇保單時需注意：

• 地域限制：部分靈活計劃只保障香港境內的醫療費用，選擇「全球保障」計劃更適合跨境家庭。
• 墊底費（自付額）：較高的墊底費可降低每年保費，但需確保父母在台灣就醫時能負擔相關費用。
• 索償流程：確認保險公司接受台灣醫院的醫療報告（需英文或中文版本），並了解索償時限（通常為90日內）。

與其他稅務扣除的協調

VHIS保費扣稅與其他稅務扣除項目（如強積金自願性供款、慈善捐款、進修開支等）可同時申索。納稅人應計算邊際稅率，以評估是否值得為父母購買VHIS保單。以2024/25課稅年度為例，最高邊際稅率為17%，每名父母8,000港元的扣稅額可節省最多1,360港元稅款。若父母二人均符合條件，每年可節省2,720港元。

2025/26課稅年度的潛在變化

2025年《財政預算案》建議將VHIS扣稅額由8,000港元提高至10,000港元，並擴大受保人範圍至「祖父母及外祖父母」。截至2025年4月，相關修例仍在立法會審議階段，預計最快2025/26課稅年度生效。納稅人應留意稅務局的最新公布，並在2026年報稅時確認適用的扣稅額。

具體行動建議

1. 核對父母年齡：若父母年滿55歲，即使經濟獨立，亦可為其購買VHIS保單並申請每年最高8,000港元扣稅。
2. 保留支付證明：無論保單由誰持有，務必保留銀行轉賬記錄、支票副本或信用卡月結單，以備稅務局抽查。
3. 選擇跨境適用保單：若父母居於台灣或海外，選擇提供全球保障的VHIS靈活計劃，並確認索償流程接受當地醫院文件。
4. 協調家庭成員申索：兄弟姊妹應避免重複申索同一張保單，建議各自為不同父母購買獨立保單，以最大化扣稅效益。
5. 關注立法進度：2025/26課稅年度可能提高扣稅額至10,000港元，並擴大至祖父母，納稅人應在2026年報稅時確認最新規定。

免責聲明：本文不構成稅務建議。涉及個人稅務情況請諮詢持牌會計師或稅務師。/ This does not constitute tax advice. Consult a licensed CPA or tax advisor for your specific situation.