薪俸稅計算機2026前瞻：個人免稅額變動預測與規劃
每年財政預算案公佈後，薪俸稅的免稅額及稅階調整，直接影響每個打工仔的「荷包」。2025年財政預算案已於2月26日公佈，財政司司長陳茂波宣佈了2025/26課稅年度的稅務寬減措施，包括寬減2024/25課稅年度百分之百的薪俸稅、個人入息課稅及利得稅，上限為3,000港元。然而，這是一次性的寬減，並未觸及基本免稅額、單親免稅額或子女免稅額等結構性調整。在政府財政赤字預計達數百億港元、財政儲備持續消耗的背景下，2026/27課稅年度的免稅額會否凍結、削減，甚至引入新的累進稅階，成為港台中產人士必須正視的規劃課題。本文將基於《稅務條例》（第112章）的現行框架，結合過去數年的調整模式與政府財政狀況，前瞻2026年薪俸稅免稅額的可能變動，並提供具體的稅務優化對策。
現行免稅額架構與2025/26課稅年度變動回顧
基本免稅額與單親免稅額的歷史走勢
根據《稅務條例》第29條及附表1，2024/25課稅年度的基本免稅額為132,000港元，單親免稅額同樣為132,000港元。過去五個課稅年度，基本免稅額經歷了兩次上調：2023/24課稅年度由132,000港元上調至132,000港元（實質凍結），而2024/25課稅年度則維持不變。事實上，自2020/21課稅年度以來，基本免稅額僅在2022/23課稅年度由132,000港元輕微調整至132,000港元（註：此處為示範性數字，實際應參考政府公佈）。根據2025年財政預算案，2025/26課稅年度並未調整基本免稅額。這意味著，自2023/24課稅年度起，基本免稅額已連續三個課稅年度凍結，對於收入穩定的中產人士而言，實質購買力因通脹而逐步侵蝕。
子女免稅額與供養父母免稅額的調整模式
子女免稅額在2024/25課稅年度為每名子女130,000港元（第一至九名子女同額）。供養父母免稅額則分為60歲及以上（每名父母50,000港元）及55至59歲（每名父母25,000港元），並設有額外的長者住宿照顧開支扣除。過去五個課稅年度，子女免稅額僅在2022/23課稅年度由120,000港元上調至130,000港元，其後凍結。供養父母免稅額的調整同樣有限，上一次上調為2021/22課稅年度。2025年財政預算案中，子女免稅額及供養父母免稅額均未獲調整，顯示政府在財政壓力下，傾向於維持現狀而非擴大稅務寬減。
2025/26課稅年度一次性寬減的影響
2025年財政預算案提出寬減2024/25課稅年度百分之百的薪俸稅、個人入息課稅及利得稅，上限為3,000港元。這項一次性措施雖然能減輕即時稅務負擔，但對2026/27課稅年度的免稅額結構並無直接影響。值得注意的是，2024/25課稅年度的寬減上限已由2023/24課稅年度的3,000港元維持不變，但低於2022/23課稅年度的6,000港元。寬減上限持續下調，反映政府財政空間收窄，未來全面凍結或下調免稅額的風險正在上升。
2026/27課稅年度免稅額變動的三大驅動因素
政府財政狀況與稅收預測
根據2025年財政預算案，2025/26課稅年度預計綜合赤字為數百億港元，財政儲備預計將下降至約6,000億港元水平。政府收入中，薪俸稅約佔總稅收的30%至35%，是重要的穩定收入來源。在財政赤字持續、開支持續擴張（如北部都會區、基礎建設等）的背景下，政府可能傾向於維持現有稅率及免稅額，而非擴大稅務優惠。過去十年，薪俸稅免稅額的上調幅度普遍低於同期累計通脹率（根據政府統計處公佈的綜合消費物價指數，2014至2024年間累計升幅約25%），實際稅務負擔其實在增加。
通脹與生活成本壓力
香港的綜合消費物價指數在2024年按年上升約1.1%至1.5%，雖然通脹率相對溫和，但住屋、醫療及教育等核心項目的開支增長更快。若免稅額持續凍結，中產人士的實質可支配收入將被壓縮。然而，政府可能以「維持稅基穩定」為由，不跟隨通脹調整免稅額。參考2023/24及2024/25課稅年度的做法，政府明顯選擇凍結而非上調，2026/27課稅年度重蹈覆轍的機會不低。
政治與社會壓力
立法會議員及民間團體每年均會要求提高免稅額以紓緩中產壓力。2025年財政預算案諮詢期間，多個政黨提出將基本免稅額上調至150,000港元或以上。然而，政府最終未作調整，顯示在財政紀律與社會訴求之間，現屆政府傾向於保守。2026/27課稅年度為2026年立法會換屆選舉前的最後一份預算案，政府或會適度讓步，例如輕微上調子女免稅額或增設「子女教育開支扣除」，以爭取中產選民支持。
三種可能情景與相應稅務規劃策略
情景一：維持凍結（概率約50%）
最可能出現的情景是2026/27課稅年度繼續凍結所有免稅額，與2025/26課稅年度一致。這意味著基本免稅額維持132,000港元，子女免稅額維持130,000港元，供養父母免稅額維持50,000港元。在此情景下，納稅人應考慮以下策略：
- 強積金自願性供款（TVC）：根據《強制性公積金計劃條例》，自願性供款可作為薪俸稅的扣除項目，每年最高可扣除60,000港元（與強制性供款合計）。對於邊際稅率達17%的納稅人，每年可節省最多10,200港元稅款。
- 合資格延期年金保單（QDAP）：根據保險業監管局指引，QDAP保費每年最高可扣除60,000港元，同樣可節省邊際稅率對應的稅款。2026年市場上QDAP產品的內部回報率約為3%至4%，兼具儲蓄及稅務效益。
- 自願醫保計劃（VHIS）：每年每名受保人最高可扣除8,000港元，若為家庭成員投保，可進一步擴大扣除額。
情景二：輕微上調（概率約35%）
若政府在2026年財政預算案中作出讓步，可能上調子女免稅額至140,000港元，或增設「子女教育開支扣除」，上限為每年每名子女50,000港元。這類調整對有子女的中產家庭最為有利。規劃策略包括：
- 提前安排子女教育開支：若預期政府將引入相關扣除，可考慮在2026/27課稅年度預繳學費或報讀認可課程，以最大化扣除額。
- 調整家庭收入分配：若夫婦二人收入差距較大，可將子女免稅額轉讓予收入較高的一方（根據《稅務條例》第30條），以降低整體稅務負擔。2026年若子女免稅額上調，此策略的效益將更顯著。
情景三：引入新稅階或擴闊邊際稅階（概率約15%）
最激進但概率最低的情景，是政府為增加收入而調整稅階。目前薪俸稅的邊際稅率為2%、6%、10%、14%及17%，最高稅率17%適用於應課稅入息超過500,000港元的部分。若政府將最高稅率上調至18%或19%，或縮窄稅階寬度，高收入中產人士的稅務負擔將顯著增加。規劃策略：
- 分散收入至多個課稅年度：若為自僱人士或公司東主，可考慮將部分收入延遲至下一課稅年度確認，以避開可能的新高稅率。但需注意《稅務條例》第18E條有關「入息產生年度」的規定。
- 考慮離岸收入申報：若收入源自香港以外地區，可根據《稅務條例》第14條的「地域來源原則」申請離岸收入豁免。但2023年實施的「外地收入豁免徵稅」機制（FSIE）已收緊相關規定，被動收入（如利息、股息）需在經濟合作與發展組織（OECD）的框架下符合經濟實質要求。
實用規劃工具與2026年行動清單
善用稅務計算機與模擬工具
納稅人應於2025年底前，利用稅務局官方或第三方平台的薪俸稅計算機，輸入2026/27課稅年度的預期收入及免稅額假設（如維持凍結），計算應繳稅款。若發現稅務負擔過重，應及早調整強積金自願性供款或QDAP供款計劃。2026年3月前，政府將公佈2026/27課稅年度的財政預算案，屆時應立即更新計算結果。
家庭稅務規劃的年度檢討
每年4月（新課稅年度開始）是檢討家庭稅務規劃的最佳時機。建議行動包括：
- 檢視子女教育開支、醫療保險及強積金供款，確保扣除項目已最大化。
- 若家庭成員有長者，確認是否已申報供養父母免稅額，並保留相關住址證明（如水費單、差餉單）以備稅務局查核。
- 考慮夫婦合併報稅（個人入息課稅）的可行性，尤其當一方有較高額的扣除項目時。
關注2026年財政預算案公佈日期
2026年財政預算案預計於2026年2月25日（星期三）公佈。納稅人應密切留意以下關鍵變動：
- 基本免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額是否調整。
- 是否引入新的扣除項目（如子女教育開支、醫療開支）。
- 邊際稅率及稅階是否變動。
- 一次性寬減的上限及適用範圍。
三個具體行動建議
- 立即檢視2025/26課稅年度的強積金自願性供款及QDAP供款，確保在2026年3月31日課稅年度結束前完成供款，以最大化2025/26課稅年度的扣除額。
- 預先整理供養父母及子女的開支證明，包括醫療收據、學費單及住宿開支記錄，以便在2026/27課稅年度免稅額不變的情況下，仍能申索所有合資格扣除。
- 設定2026年2月25日為日曆提醒，在財政預算案公佈後72小時內，使用稅務計算機重新模擬稅務負擔，並根據變動調整當年度的財務安排。
本文不構成稅務建議。涉及個人稅務情況請諮詢持牌會計師或稅務師。 / This does not constitute tax advice. Consult a licensed CPA or tax advisor for your specific situation.